лізинговий платіж
(1416000 руб./24 міс.)
51
76-ЛП
59000
Нараховано ПДВ з суми лізингового платежу
76-ПДВ
68
9000
Відображено різницю між балансовою вартістю насоса і сумою лізингових платежів (480000 руб./24 міс.)
98
90-1
20 000
Враховано витрати лізингодавця за місяць
20
10, 70, 76
4000
Списані витрати лізингодавця
90-2
20
4000
Відображено фінансовий результат
(20 000 - 4 000) руб.
90-9
99
16000
В
При припиненні договору лізингу можливі два варіанти щодо використання предмета лізингу. p> Варіант 1. Лізингове майно повернуто лізингодавцю. p> Якщо за умовами договору лізингове майно враховується на балансі лізингоодержувача, то при поверненні його лізингодавцю залишкова вартість на підставі первинного облікового документа лізингоодержувача відображається проведенням: Дебет 03 Кредит 76-ЛП. Якщо при цьому повертається майно з повністю погашеної вартістю, то воно оприбутковується на рахунку 03 за умовною оцінкою 1 руб. table>
Зміст операції
Дебет
Кредит
Сума, руб.
Насос оприбутковано за умовною ціною
03-1
76
1
Варіант 2. Лізингове майно перейшло у власність лізингоодержувача. table>
Зміст операції
Дебет
Кредит
Сума, руб.
Списаний насос, врахований на позабалансовому рахунку
-
011
720000
В
Таким чином, в бухгалтерському обліку лізингодавця в доходи одноразово включається вартість лізингового майна, відображена в договорі, без ПДВ, в витрати - його первісна вартість, а різниця у вигляді перевищення суми договору над первісною вартістю - в доходи майбутніх періодів.
У податковому обліку у лізингодавця, якщо предмет лізингу знаходиться на балансі лізингоодержувача, доходами буде сума лізингових платежів без ПДВ, оскільки відповідно до ст. 249 НК РФ виручка від реалізації визначається виходячи з усіх надходжень, пов'язаних з розрахунками за реалізовані товари (роботи, послуги). Даний підхід представлений, наприклад, у Листі УМНС по м. Москві від 21.02.03 №...
