хгалтерією підприємства, економічним (плановим) відділом і фінансово-аналітичною службою (якщо така служба створена на підприємстві), розподіливши обов'язки згідно з їх можливостями. Для досягнення найбільшого ефекту від управління грошовими потоками необхідно домогтися взаємозв'язку в роботі цих підрозділів.
Етап 2. Аналіз грошових потоків підприємства в попередньому періоді.
Крок 2.1 Визначення джерел інформації - визначаються основні джерела інформації, внутрішні і зовнішні, необхідні для аналізу грошових потоків підприємства. Основними джерелами даних служать форми фінансової звітності підприємства, які складаються бухгалтерією. Отримання інформації із зовнішніх джерел може здійснюватися або економічним відділом, або фінансово-аналітичною службою підприємства залежно від особливостей необхідних даних.
Крок 2.2 Вертикальний і горизонтальний аналіз грошових потоків підприємства. Цей крок є важливою частиною усього етапу. Безпосереднім об'єктом аналізу є дані фінансової звітності підприємства. Горизонтальний аналіз грунтується на розрахунку аналітичних показників по кожній аналітичній статті (на основі Форми № 1 бухгалтерської звітності) у формі абсолютних змін, виявленні закономірностей та причин змін. Вертикальний аналіз базується на розгляді структурних змін в надходженні грошових коштів, їх витрачання, а також причин виникнення.
Крок 2.3 Виявлення факторів, що впливають на грошові потоки підприємства. Ця дія полягає в розробці системи факторів, що впливають на грошові потоки. У процесі його здійснення визначаються особливості функціонування підприємства, особливості руху грошових коштів. Розроблена система факторів допоможе визначити об'єкти управлінського впливу.
Крок 2.4 Розрахунок фінансових показників. На даному етапі розраховується чистий грошовий потік, показники ліквідності, оборотності ефективності грошових потоків, здійснюється порівняння результатів розрахунків окремих показників з граничними верхніми і нижніми межами. Виявляються причини відхилень. Розрахунок показників дозволить оцінити фінансовий стан підприємства і рівень платоспроможності.
Етап 3. «Оптимізації грошових потоків на основі отриманих результатів».
Крок 3.1 Розробка підсистеми оптимізації грошових потоків - передбачає оптимізацію грошових потоків за двома напрямками:
оцінка достатності чистого грошового потоку;
розрахунок оптимального залишку грошових коштів.
Значимість цих напрямків полягає в тому, що, по-перше, чистий грошовий потік є основним результативним показником руху грошових коштів, по-друге, позитивна величина грошового потоку за певний період не гарантує постійну платоспроможність підприємства протягом усього періоду, тому необхідний розрахунок оптимального залишку грошових коштів.
Перший напрямок оптимізації грошових потоків грунтується на виявленні та усуненні причин негативної або надлишкової величини суми чистого грошового потоку, оскільки в першому випадку надлишок коштів знецінюється в процесі інфляції, а в другому випадку - підприємство стикається з проблемою неплатоспроможності у зв'язку з браком грошових коштів. При негативній величині чистого грошового потоку необхідна робота за схемою, представленої на малюнку 3.
