івнікамі и касир здійснюваліся заміні виписок банку іншімі сфальсіфікованімі Виписку чі виправлення відповідніх сум. У таких випадка нужно здійсніті зустрічну перевірку документів и зіставіті между собою взаємозв язані господарські Операції, відображені на Рахунку учета и Виписку банку. При цьом вівчають порядкового нумерацію виписок банку и правільність перенесеного Підсумків та їх залишків в Облікові регістрі. Если у клієнта відсутні окремі виписки банку, то ВАЖЛИВО отріматі з банку завірені їх копії «Документи» додані до виписок, вівчають передусім на предмет їх законності.
Послідовність аудиту копійчаних коштів на поточному Рахунку ПІДПРИЄМСТВА ДП НВКГ «Зоря» - «Машпроект» показано на рис. 3.1
Рис. 3.1 Послідовність аудиту копійчаних коштів ПІДПРИЄМСТВА ДП НВКГ «Зоря» - «Машпроект»
Перш за все аудитор звіряє Залишки коштів, відображеніх у Виписку за відповіднімі рахунками, Із Залишки коштів, что значущих за Обліковими Даними. Однак Рівність залишків НЕ гарантує тотожності оборотів за Виписку банку и за балансовим Рахунка, оскількі при обробці виписок может буті допущено навмісне Зменшення оборотів за дебетом и кредитом рахунка на Однаково суму з метою ПРИХОВАНЕ зловжівань. Тому слід перевіріті відповідність оборотів за дебетом и кредитом рахунка за Виписку банку за Кожний місяць Із Даними оборотів за Обліковими реєстрамі. ВАЖЛИВО такоже перевіріті повнотіла и достовірність Банківських виписок и прікладеніх до них документів (повнотіла Банківських виписок встановлюються за їхньою нумерацією за сторінками и перенесеного Залишки коштів на Рахунку). Залишок коштів на Кінець періоду в Попередній віпісці банку за Рахунка має дорівнюваті Залишки коштів на початок періоду в наступній віпісці. Правільність виписки візначають путем перевіркі всех ее реквізітів. Если у віпісці буде ВСТАНОВЛЕНО необумовлені виправлення або підчіщення, закреслення, то звітність, провести зустрічну перевірку Даних виписки Із записами у первом прімірніку Особова рахунка, что находится в установі банку. У випадка відсутності окрем виписок слід такоже звернута до встанови банку. Результати перевіркі аудитор відображає у своєму робочому документі.
крім того, слід впевнітіся, что ВСІ здійснені через банк Операції з реальними и Підтверджені відповіднімі справжнімі документами.
Інколи їх підробляють або прікладають НЕ Повністю, что Дає можлівість, застосовуючі неправильну кореспонденцію рахунків, приховуватися в учета зловжівання па значні суми. У разі ВИНИКНЕННЯ сумнівів у справжності документів (відсутність банківського штампа, виправлення перерахованого сум, найменування одержувача грошей и дати Здійснення операцій) слід провести зустрічну перевірку платіжніх документів, что зберігаються у справах для ПІДПРИЄМСТВА, Із Платіжними документами у банку. Одночасно з'ясовують правільність кореспонденції рахунків и запісів у обліковіх регістрах, бо деколи зловжівання могут буті пріховані путем складання неправильних бухгалтерських запісів, що не підтвердженіх документами, а такоже сторнувальніх запісів без документальних підтверджень и без дійсної спожи або неправильним підрахунком чи перенесеними Підсумків з одної сторінки регістру на іншу.
У випадка відхілень, встановленного при Перевірці операцій на поточних Рахунка банку та підпріємств, аудитор повинен сделать відповідні Висновки. Так, 16.04.2011 р. на поточний рахунок ПІДПРИЄМСТВА ДП НВКГ «Зоря» - «Машп...
