з доходів платника податку при їх фактичної виплати. Дати фактичного отримання доходу відповідно до ст. 223 НК РФ визначені як день:
виплати доходу, у тому числі перерахування доходу на рахунки платника податків у банках або за його дорученням на рахунки третіх осіб, - при отриманні доходів у грошовій формі;
передачі доходів у натуральній формі - при отриманні доходів у натуральній формі;
сплати платником податків відсотків за отриманими позиковими (кредитним) засобам, придбання товарів (робіт, послуг), придбання цінних паперів - при отриманні доходів у вигляді матеріальної вигоди,
а також як останній день місяця, за який працівнику нараховано дохід за виконані трудові обов'язки згідно з трудовим договором (контрактом), - при отриманні доходу у вигляді оплати праці; і як останній день роботи, за який працівнику нараховано дохід, - у разі отримання платником податку доходу у вигляді оплати праці у зв'язку з припиненням трудових відносин [2].
Суми обчисленого й утриманого ПДФО відповідно до НК РФ сплачуються не пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових грошових коштів на виплату доходу, а також дня перерахування доходу з рахунків податкових агентів у банку на рахунку платника податків або за його дорученням на рахунки третіх осіб у банках. В інших випадках податкові агенти перераховують суми обчисленого й утриманого податку не пізніше дня, наступного за днем ??фактичного отримання платником податку доходу, - для доходів, що виплачуються в грошовій формі, а також дня, наступного за днем ??фактичного утримання обчисленої суми податку, - для доходів, отриманих платником податку в натуральній формі або у вигляді матеріальної вигоди.
Тому по всіх виплат у грошовій формі, пов'язаним з оплатою праці, ПДФО перераховується комерційним банком на день перерахування заробітної плати на банківські рахунки працівників, при передачі доходів у натуральній формі - не пізніше дня, наступного за днем ??передачі матеріальних цінностей. Керуючись цими положеннями, потрібно пам'ятати, що оплата листка непрацездатності не є доходами за виконані трудові обов'язки згідно з трудовим договором. ПДФО за такими виплатами має бути утриманий і перерахований на день фактичного отримання доходу - перерахування сум на банківський рахунок працівника. Датою фактичного отримання доходу у вигляді оплати відпустки є день виплати доходу, у тому числі день перерахування доходу на рахунки платника податків у банках [2].
Відповідно до обчисленими сумами податку бухгалтер виробляє утримання податку проведенням:
Дт 60305 «Розрахунки з працівниками з оплати праці та інших виплат»
Кт 60301 «Розрахунки з податків і зборів» [26].
Наведемо приклад розрахунку ПДФО у комерційному банку Філія ВАТ Банк «ВІДКРИТТЯ» в м. Архангельську по декільком співробітникам.
Оклади і розміри заробітної плати співробітників комерційного банку Філія ВАТ Банк «ВІДКРИТТЯ» в м. Архангельську представлені в Додатку В.
У таблиці 11 наведені деякі співробітники Банку, за якими проведемо нарахування ПДФО.
Таблиця 11 - Дані для обчислення ПДФО в рублях
ПІБ сотрудникаДолжностьЗаработная плата за грудень 2012 г.Заработная плата з...
