ня і виконання договірних зобов'язань з відвантаження та реалізації готової продукції
Основу внутрішнього контролю економічного суб'єкта становить контрольна середовище, система бухгалтерського обліку та засоби контролю. В ході проведення перевірки обліку відвантаження та реалізації готової продукції оцінювалася адекватність внутрішньої контролю масштабами, специфіці діяльності УПП В«АмітакВ» і досягалося розуміння закономірностей його фнкціонірованія в тій частини, яка забезпечує регулювання та моніторинг процесу збору, обробки та обощения інформації, необхідної для підготовки достовірної бухгалтерської звітності.
Діагностика внутрішнього контролю економічного суб'єкта здійснювалася з метою попередньої оцінки ступеня надійності і припускає вивчення, аналіз, оцінку:
- відносини керівництва до необхідності підтримки адекватного внутрішнього контролю відвантаження та реалізації готової продукції;
- порядку делегування повноважень і розподілу відповідальності;
- порядку забезпечення збереження активів і конфедіциальності інформації економічного суб'єкта;
- облікової політики економічного суб'єкта, її організаційно-технічних і метологіческіе аспектів;
- організаційної структури бухгалтерії;
- порядку документального оформлення фактів господарської діяльності та організації документообігу;
- ролі і місця обчислювальної техніки у веденні бухгалтерського та податкового обліку;
- порядку систематизації даних в регістрах бухгалтерського обліку;
- процесу підготовки бухгалтерської звітності.
Для оцінки ефективності внутрішнього контролю використовувалися такі градації: сильний, середній, слабкий. (Додаток)
Загальний підсумок підводиться по всіх розділах. Орієнтуючись на рекомендовані параметри оцінки надійності системи внутрішнього контролю (див. нижче) та суму балів, отриману за підсумками тестування, оцінка може бути визначена як "низька", "Середня" або "висока". /Span>
Оцінка надійності системи
внутрішнього контролю
Сума балів за підсумками
тестування
Низька /Td>
0 - 8
Середня /Td>
9 - 16
Висока /Td>
17 - 24
Якщо за підсумками первинної оцінки надійність системи внутрішнього контролю оцінена як "Висока" або "середня", то аудитор повинен враховувати це при розробці програми аудиту, проте не повинен довіряти системі абсолютно. Якщо надійність оцінена як "низька", те аудитор не повинен в Надалі покладатися на систему внутрішнього контролю клієнта. При аналізі результатів тестування слід звернути особливу увагу на питання тесту, за яких отримані негативні відповіді.
У нашому випадку отриманий підсумок за результатами тестування (7 балів) дозволяє дати низьку первинну оцінку надійності системи внутрішнього контролю.
Система внутрішнього контролю економічного суб'єкта повинна включати в себе належну систему бухгалтерського обліку, контрольну середовище і окремі засоби контролю.
Під контрольної середовищем розуміються обізнаність і практичні дії керівництва економічного суб'єкта, спрямовані на встановлення і підтримання системи внутрішнього контролю.
Керівництво УПП В«АмітакВ» несе відповідальність за розробку і фактичне втілення системи внутрішнього контролю. Від нього залежить, щоб система внутрішнього контролю відповідала розмірами і специфіці діяльності УПП В«АмітакВ», функціонувала регулярно і ефективно. p> Ефективна організаційна структура УПП В«АмітакВ» передбачає виправдане поділ відповідальності і повноважень співробітників, повинна по можливості перешкоджати спробам окремих осіб порушувати вимоги контролю і забезпечувати розподіл несумісних функцій. Функції даного співробітника вважаються несумісними, якщо їх зосередження в однієї особи може сприяти вчиненню випадкових або навмисних помилок і порушень та ускладнювати виявлення таких помилок і порушень.
Зазвичай підлягають розподілу між різними особами такі функції:
- безпосередній доступ до активів економічного суб'єкта;
- дозвіл на здійснення операцій з активами;
- безпосереднє здійснення господарських операцій;
- відображення господарських операцій у бухгалтерському обліку.
Дослідивши стан системи внутрішнього контролю на УПП В«АмітакВ» аудитор дійшов висновку, що:
- на підприємстві в недостатній мірі дотриманий контроль за збереженням і раціональним використанням матеріальних ресурсів, який досягається шляхом своєчасного проведення інвентаризацій матеріально-виробничих цінностей, аналізу оборотності поточних...
