"justify"> Таблиця 2.2. Податки, що сплачуються ВАТ «СПКБРР»
Показник До оптімізацііПосле оптімізацііЗначеніе, тис. руб.Удельний вага,% Значення, тис. руб.Удельний вага,% НДС680520, 77680524,60 Податок на прібиль7561, 20 23,087397,8026,74 Податок на майно організаціі464 , 391,42464,391,68 Транспортний налог220, 700,67220,700,80 НДФЛ5355, 3516,345355,3519,36 Страхові взноси12359, 5137,727415,1026,81 Разом 32766,1510027658,34100
Виручка від реалізації з урахуванням ПДВ буде дорівнювати 129124 + 24382=153506 тис. руб., отже податкове навантаження дорівнює:
НБ=(27658,34 / 153506) * 100%=18,02%
Таким чином, частка податків у виручці від реалізації після оптимізації становить 18,02%, тобто тепер підприємство віддає на сплату податків 18,02% своєї виручки, що цілком прийнятно.
До використання оптимізації найбільшу питому вагу припадав на частку страхових внесків, а саме 37,72, після застосування схем оптимізації питома вага страхових внесків склав 26,81. Відповідно приємним схеми виявилися вигідними для підприємства.
Виходячи з цього рівень податкового навантаження знизився, до оптимізації він був 21,35%, а після 18,02%, тобто різниця в 3,33%
Оскільки податкове навантаження знаходиться в межах від 0 до 30%, то вважається, що це оптимальний стан для підприємства.
Якщо питома вага податків не перевищує 20% загального числа доходу організації, то потреба в податковому плануванні мінімальна. У такій ситуації за станом податкових платежів цілком може стежити головний бухгалтер або його заступник.
Висновок
У ході виконання курсової роботи були досягнуті поставлені цілі, а саме визначена податкове навантаження підприємства і залежно від її частки запропоновані схеми оптимізації оподаткування.
Дана робота виконувалася на прикладі ВАТ «Спеціалізоване проектно-конструкторське бюро з ремонту та реконструкції», яке характеризується благополучним фінансовим становищем.
Частка податків у виручці від реалізації становить 21,35%.
Найбільшу питому вагу в загальній сумі податків мають страхові внески - 37,72%; на другому місці податок на прибуток - 23,08%; на третьому місці ПДВ - 20,77%, найменша питома вага має транспортний податок - 0,67%.
Таким чином, розроблені схеми оптимізації страхових внесків, податку на прибуток та виявлена ??схема оптимізації ПДВ.
Якщо ВАТ «Спеціалізоване проектно-конструкторське бюро з ремонту та реконструкції» укладе з покупцем замість договору купівлі-продажу посередницький договір, то можна значно скоротити суму платежу з ПДВ з авансу.
Зменшити податкові зобов'язання ВАТ «Спеціалізоване проектно-конструкторське бюро з ремонту та реконструкції» з податку на прибуток дозволяє формування резерву по сумнівних боргах. Завдяки створенню якого організація економить на платежі з податку 163,40 тис. руб.
В основі застосування схеми оптимізації страхових внесків закладений і використовується метод заміни відносин, трудових на цивільно-правові, укладання договорів з іноземними громадянами, висновок учнівських договорів. Таким чином, ВАТ «Спеціалізоване проектно-конструкторське бюро...
