енційності відомостей сформульована в загальному вигляді - «зберігати охоронювану законом таємницю».
. Надання інформації, що відноситься до банківської таємниці
Питання щодо розкриття інформації, що відноситься до банківської таємниці, є основним і найбільш проблемним.
Обов'язок кредитної організації надати відомості, що відносяться до банківської таємниці, ґрунтуються виключно на положеннях закону.
Стаття 857 ЦК України закріплює, що відомості, що становлять банківську таємницю, можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Державним органам та їх посадовим особам такі відомості можуть бути представлені виключно у випадках і в порядку, встановленому законом. Найбільш розгорнутий перелік таких випадків міститься в Законі про банки, при цьому інші федеральні закони встановлюють деталізацію повноважень і процедури отримання відповідних відомостей. Випадки надання відомостей, що відносяться до банківської таємниці, можна класифікувати за кількома підставами.
По-перше, критерієм класифікації може бути наявність або відсутність згоди клієнта кредитної організації на розкриття інформації.
По-друге, випадки надання банківської таємниці слід розрізняти по порядку і формі їх надання. Отже, відомості можуть представлятися:
) за спеціальними запитами державних органів у формі довідок або окремих документів,
) у складі звітної або іншої узагальненої документації кредитної організації (аудиторам, Банку Росії),
) в порядку повідомлення без попереднього запиту державних органів про наявність певних, передбачених законом обставин щодо конкретного клієнта банку (податкових органів про відкриття і закриття банківського рахунку),
) в силу припису закону при виявленні встановлених ознак - Комітету з фінансового моніторингу.
Третьою підставою класифікації є статус особи, якого стосуються надаються банком відомості. Так, Банківським законом передбачені різні підстави надання відомостей про юридичних осіб та індивідуальних підприємців і про фізичних осіб, які не мають статусу індивідуального підприємця. Більше того, надавана банками інформація різниться за обсягом: в одних випадках передбачено обов'язок давати довідки по операціях і рахунках юридичних осіб і індивідуальних підприємців, в інших - довідки можуть стосуватися лише операцій.
Розглянемо далі повноваження різних користувачів інформації, що становить банківську таємницю, та підстави надання їм відомостей.
Податкові органи
Очевидно, що найважливіше значення інститут банківської таємниці має у відносинах між податковими органами та кредитними організаціями. Податкові органи прагнуть отримати максимально можливу інформацію в найкоротші терміни від банків, навпаки, банки зацікавлені більшою мірою оберігати інтереси клієнтів, тому саме клієнти є джерелом їх благополуччя. Таким чином, у наявності очевидний конфлікт інтересів.
Банківський закон представляє податковим органам право отримувати довідки по операціях і рахунках юридичних осіб і індивідуальних підприємців у випадках, передбачених законодавчими актами про їх діяльність. Податковий кодекс РФ наділив податкові органи досить широкими повноваженнями щодо отримання від банків інформації по клієнтах останніх:
банки відкривають рахунки організаціям, індивідуальним підприємцям тільки при пред'явленні свідоцтва про постановку на облік в податковому органі;
банки зобов'язаний повідомити про відкриття або закриття рахунка організації, індивідуального підприємця до податкового органу за місцем їх обліку в п'ятиденний термін з дня відповідного відкриття або закриття такого рахунку;
банки зобов'язані видавати податковим органам довідки по операціях і рахунках організацій і громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, в порядку, визначеному законодавством Російської Федерації, протягом п'яти днів після мотивованого запиту податкового органу;
податкові органи вправі вимагати від банків документи, що підтверджують виконання платіжних доручень платників податків, платників зборів і податкових агентів і інкасових доручень (розпоряджень) податкових органів про списання з рахунків платників податків, платників зборів та податкових агентів сум податків, пені і штрафів;
якщо податкові органи приходять до висновку, що в банку можуть бути необхідні їм документи, то ці документи можуть бути витребувані у банку, але тільки на підставі проводиться щодо нього перевірки (зустрічної).
Також податкові органи ...
