жів. Рівень доходу за строковим депозитом визначається процентною ставкою, величина якої варіюється банком залежно від терміну депозиту, а також він знаходиться в прямій залежності від величини самого депозиту. Протягом терміну дії депозиту, залежно від умов, додаткові внески на його рахунки від власника не приймаються. Зі строкового депозиту клієнт банку може отримати свої кошти лише після закінчення його терміну (разом з належними відсотками).
Облік вкладів фізичних осіб ведеться на рахунках 1-го порядку:
№423-П- Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб-резидентів raquo ;;
№426-П - Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб-нерезидентів .
В аналітичному обліку за даними рахунками ведуться особові рахунки в розрізі вкладників за термінами залучення, розмірам процентних ставок, видами валют. На зазначених рахунках підлягають відображенню суми, прийняті кредитною організацією за договором банківського рахунку.
За Кт? відображається надходження грошових коштів у внесок, приєднання відсотків до вкладу.
За Дт? відображається видача грошових коштів з вкладу, рахунок закривається.
Для нарахування відсотків за вкладами фізичних осіб використовується рахунок 47411 - П - Нараховані відсотки по банківських рахунках і залученими коштами фізичних осіб raquo ;. В аналітичному обліку відкриваються особові рахунки за кожному вкладнику.
За Кт - відображаються суми нарахованих відсотків за депозитами та інших банківських рахунків фізичних осіб в кореспонденції з рахунком з обліку витрат.
За Дт - списуються суми нарахованих відсотків в кореспонденції з банківськими рахунками, рахунками з обліку депозитів та інших залучених коштів фізичних осіб; суми надміру нарахованих відсотків в кореспонденції з відповідними рахунками; суми невиконаних зобов'язань в кореспонденції з рахунком з обліку невиконаних зобов'язань за договорами на залучення коштів клієнтів.
Порядок ведення аналітичного обліку визначається кредитною організацією. При цьому аналітичний облік повинен забезпечувати отримання інформації за кожним договором.
Внесок вкладу готівкою в касу банку оформляється наступній бухгалтерської проводкою:
Дт - 20202 Каса кредитних організацій raquo ;;
Кт - 423 (02-07), 426 Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб .
Операція оформляється прибутковим касовим ордером. Ордер підписують співробітники банку, відповідальні за роботу з вкладами, і передають касиру для здійснення прибуткових касових операцій.
В останній робочий день кожного місяця за вкладами нараховуються відсотки. Відсотки, що нараховуються за вкладами, відносяться на операційні витрати банку:
Дт - 70606 Витрати raquo ;;
Кт - 47411 Нараховані відсотки по банківських рахунках і залученими коштами фізичних осіб .
Якщо умовами договору буде передбачено, що відсотки, нараховані в останній робочий день місяця, 1-го числа наступного місяця приєднуються до вкладу, складається бухгалтерська проводка:
Дт - 47411 Нараховані відсотки по банківських рахунках і залученими коштами фізичних осіб
Кт - 423 (02-07), 426 Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб
Операція оформляється меморіальним ордером. Надалі відсотки будуть нараховуватися вже на нарощену суму:? вкладу + нараховані%.
Якщо в умовах договору передбачено, що відсотки за вкладом нараховуються в останній робочий день кожного місяця, а приєднуються до вкладу на дату його закриття, то в день закриття вкладу на підставі меморіального ордера складаються бухгалтерські проводки:
1) донараховувати відсотки поточного місяця:
Дт - 70606 Витрати raquo ;;
Кт - 423 (02-07), 426 Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб
) Раніше нараховані відсотки приєднуються до вкладу:
Дт - 47411 Нараховані відсотки по банківських рахунках і залученими коштами фізичних осіб
Кт - 423 (02-07), 426 Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб
) Внесок закривається. За видатковим касовим ордером видаються грошові кошти разом з відсотками:
Дт - 423 (02-07), 426 Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб
Кт - 20202 Каса кредитної організації
Якщо вкладник достроково звертається в банк з проханням закрити вклад, то тоді міняється процентна ставка за вкладом. Замість термінови...
