иторської перевірки процесу продажу товарів при аудиті роздрібних торгових підприємств є:
первинні та зведені документи, якими оформлені операції продажу (рахунки-фактури, товарно-транспортні накладні, специфікації, книга касира-операціоніста, товарні звіти і т.д.);
регістри синтетичного обліку за рахунками 41 «Товари», 42 «Торгова націнка», 44 «Витрати на продаж», 90 «Продажі» і кореспондуючих рахунках;
фінансова та податкова звітність;
інвентаризаційні матеріали;
Позаоблікове інформація (специфікації, сертифікати якості, договори, результати попередніх перевірок, бесіди з персоналом перевіреній організації, особливо з матеріально-відповідальними особами, роз'яснення керівництва і т.д.).
Окремим джерелом отримання інформації при проведенні аудиту є нормативно-правові акти, зокрема щодо дослідження операцій з роздрібного продажу. Це ПБУ 5/01 «Облік матеріально-виробничих запасів», ПБУ 9/99 «Доходи організації», ПБО 10/99 «Витрати організації», Федеральний закон №184-ФЗ «Про технічне регулювання», Методичні рекомендації з обліку й оформлення операцій прийому, зберігання та відпуску товарів в організаціях торгівлі та ін.
Аудит товарних операцій необхідно починати з проведення інвентаризації. Приступаючи до перевірки фактичної наявності та збереження матеріальних цінностей, аудитор повинен встановити перелік майна, яке буде піддано інвентаризації, а також переконатися, що з матеріально-відповідальними особами укладені договори про повну матеріальну відповідальність.
До початку перевірки фактичної наявності майна інвентаризаційної комісії слід отримати останні на момент інвентаризації звіти про рух матеріальних цінностей та грошових коштів.
Матеріально-відповідальні особи повинні дати розписки в тому, що до початку інвентаризації всі видаткові і прибуткові документи на майно здано в бухгалтерію, відображені в бухгалтерських регістрах або передані комісії, що всі цінності, що надійшли на їх матеріальну відповідальність , оприбутковані, а вибулі списані за видатками. Аналогічні розписки мають дати і особи, які мають підзвітні суми на придбання матеріальних цінностей або довіреності на отримання майна. Відомості про фактичну наявність майна записуються в інвентаризаційні описи. Фактична наявність майна при інвентаризації визначається шляхом обов'язкового підрахунку, зважування, обміру. Аудитор повинен особисто переконатися в придатності ваговимірювального обладнання, а також у тому, чи є документ, що підтверджує його держперевірки, таврування мірного інвентарю.
Слід допускати внесення до опису даних про залишки товарів зі слів матеріально-відповідальної особи або за даними обліку без перевірки їх фактичної наявності.
Товарно-матеріальні цінності (ТМЦ), які значаться за роздрібним торговельним підприємством і зберігаються на складах інших організацій, повинні бути занесені до опису на підставі документів, що підтверджують здачу цих товарів на відповідальне зберігання. У описах на ці товари вказують: їх найменування; сорт; вартість за даними обліку; дата прийняття товару на зберігання; місце зберігання; номери і дати документів. На товари, передані в переробку іншої організації, в опису вказують: найменування переробної організації, найменування товарів; їх кількість; фактичну вартість за даними обліку; дату передачі товарів в переробку; номери і дати документів.
Інвентаризація товарів, що знаходяться в дорозі, відвантажених, не оплачених у строк покупцями, що знаходяться на складах інших організацій, полягає в перевірці обгрунтованості сум, що значаться на відповідних рахунках бухгалтерського обліку.
На рахунках обліку товарно-матеріальних цінностей, не перебувають у момент інвентаризації в підзвіті матеріально-відповідальних осіб (в дорозі, товари відвантажені), можуть залишатися лише суми, підтверджені правильно оформленими документами: по знаходяться в дорозі -розрахунковими документами постачальників або іншими їх замінюють документами; з відвантажених - копіями пред'явлених документів (платіжні доручення, векселі); за простроченими - документами, підтвердженими установами банку; по перебувають на складах сторонніх організацій - збереженими розписками. Проведення аудиту товарних операцій слід здійснювати: по надходженню товарів; продажу товарів; переоцінці товарів.
Аудитору слід переконатися в правильності документального оформлення товарних операцій та складання звітності матеріально-відповідальних осіб про наявність та рух товарів.
Проводячи перевірку правильності документального оформлення надходження товарів, слід виявити, що рух товару від постачальника до споживача оформляється товаросупровідними д...
