окументами, передбаченими умовами поставки товарів і правилами перевезення вантажів (накладної, товарно-транспортної накладної, залізничної накладної, рахунком або рахунком-фактурою). Крім того, матеріально-відповідальною особою повинна виписуватися накладна при оформленні відпустки товарів зі складу, при прийнятті товарів у торговій організації.
Якщо матеріально-відповідальна особа отримує товари поза складу покупця, слід перевірити наявність довіреності, що підтверджує право матеріально-відповідальної особи на отримання товару.
Аудитору слід з'ясувати порядок приймання товарів та її документального оформлення, так як при порушенні правил прийому та термінів торгові організації позбавляються можливості пред'явлення претензій постачальникам чи транспортним організаціям у разі нестачі або зниження якості товарів.
Якщо кількість і якість товару відповідають зазначеним у товаросупровідних документах, то на супровідні документах накладається штамп організації, що підтверджує відповідність прийнятих товарів даним, зазначеним у супровідних документах. Матеріально-відповідальна особа, яка здійснює приймання товару, ставить свій підпис на товаросупровідних документах і завіряє її круглою печаткою організації.
У разі невідповідності фактичної наявності товарів або відхилення за якістю, встановленим у договорі, або даним, зазначеним у супровідних документах, повинен складатися акт, який є юридичною підставою для пред'явлення претензій постачальнику, а в супровідному документі робиться позначку про актування.
На наступному етапі необхідно перейти до перевірки дотримання порядку застосування контрольно-касових машин. У роздрібних організаціях грошові розрахунки з населенням повинні вестися із застосуванням контрольно-касових машин. У зв'язку з цим необхідно перевірити наявність у торговельній організації та її структурних підрозділах контрольно-касових машин і дотримання порядку їх застосування.
Аудитору слід переконатися в тому, що внутрішнє переміщення товарів між структурними підрозділами організації, де працюють різні матеріально-відповідальні особи, проводиться на підставі письмового або усного розпорядження керівника організації і оформляється накладною в установленому порядку.
Необхідно перевірити своєчасність складання та подання товарних звітів матеріально-відповідальними особами, зіставивши терміни складання звітності про наявність та рух товарів, встановлені керівником і головним бухгалтером організації торгівлі, з термінами фактичної здачі звітів.
Під час правильності складання звітів матеріально-відповідальних осіб аудитор встановлює:
справжність документів і правильність записів у звіті, зроблених на підставі доданих документів, а також відповідність дати документівперіоду, за який подається звіт;
відповідність у цьому звіті залишків товарів і тари на початок звітного періоду залишкам, показаних у попередньому звіті на кінець звітного періоду;
відповідність у звіті залишків товарів і тари на початок звітного періоду фактичних залишків в інвентаризаційних описах на дату проведення інвентаризації;
відповідність хронології первинних документів, прикладених до звіту;
законність і обгрунтованість господарських операцій (прийом, відпустку, списання товару і т. д.);
наявність в документах всіх необхідних реквізитів, підписів матеріально-відповідальних осіб, розпорядчих підписів керівника організації на внутрішнє переміщення товарів;
повноту оприбуткування у звітному періоді товарів за виданими, сплачених або прийнятим до оплати документів;
правильність цін на товари, таксування і підрахунків у звіті та доданих до неї документах;
відповідність записів, зроблених матеріально-відповідальними особами в картках (книгах) складського обліку, первинним прибутково-видаткових документів;
відповідність суми по внутрішньому переміщенню відпущених товарів і тари сумі, показаної в прибутковій частині товарних звітів інших матеріально-відповідальних осіб;
відповідність виручки, показаної у видатковій частині товарного (товарно-касового) звіту, сумі, оприбуткованої по касовому звіту (при обліку за продажними цінами).
Необхідно контролювати своєчасність здачі торгової виручки матеріально-відповідальною особою в головну касу або банк, перевіряючи дотримання ліміту грошей у касі.
Аудит операцій з вибуття ТМЦ. Перевіряючи правильність документального оформлення та обліку продажу товарів необхідно керуватися тим, що обсяг реалізації (товарообіг) є найважливішим показником господ...
