суми гарантій компанії-клієнта, що їх видала в забезпечення своїх зобов'язань;
встановити, що сума сплачених відсотках відповідають сумам, зазначеним у звіті про рух грошових коштів;
визначити, що суми нарахованих відсотках протягом звітного періоду відповідають сумам, відображеним у звіті про прибутки і збитки;
встановити, що дані розділу IX Забезпечення raquo ;, які указані в додатку до балансу, відповідають даним ведення аналітичного обліку за рахунком 60 Векселі видані raquo ;, даними рахунку 009 Забезпечення зобов'язань і платежів видані raquo ;.
Для встановлення своєчасності видачі кредиту аудитор звіряє дати та суми, які вказані в кредитних договорах з виписками банку з відповідних рахунків.
Далі йде оцінка правильного відображення операцій отримання кредитів і позик на рахунках бухгалтерського обліку. При перевірки погашення кредитів і позик аудитор зіставляє дані кредитних договорів, договорів позики з даними отриманих виписок з розрахункового рахунку і звітів касира. За підсумками цього складається таблиця, де показуються всі виявлені відхилення.
Аудитор повинен звернути увагу, що заборгованість за кредитами і позиками необхідно відображати з урахуванням нарахованих відсотків, але не виплачених на певну звітну дату. При цьому аудитору необхідно встановити, що витрати за отриманими позиками і кредитами, включені в поточні витрати організації, є її іншими витратами і підлягають відображення їх у фінансовому результаті організації.
У бухгалтерському обліку вони відображаються на рахунку 91 Інші доходи і витрати raquo ;, субрахунку 2 Інші витрати .
Основними видами порушень, які виявляються за підсумками аудиту кредитів і позик є:
. Відсутність їх аналітичного обліку, неправильне застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку.
. Витрачення коштів кредитів і позик не за цільовим призначенням, несвоєчасність їх погашення.
. Неправильне нарахування відсотків, а також їх відображення на рахунках бухгалтерського обліку.
На заключному етапі аудитор складає думку за підсумками перевірки даної ділянки обліку, формує пакет документів, пише частина аудиторського звіту, яка відноситься до області перевірки та надає його разом з усією робочою документацією керівнику аудиторської перевірки.
Після закінчення робіт аудитор формує думку за результатами перевірки даної ділянки обліку, становить пакет робочих документів, формулює аудиторський звіт і представляє його спільно з робочою документацією керівнику перевірки.
3.3 Оцінка результатів проведеного аудиту кредитів і позик ТОВ ??laquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2"
На прикладі ТОВ ??laquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2" був проведений аудит кредитів і позик - незалежна перевірка правильності оформлення і відображення в обліку операцій з позиковими коштами.
При перевірці аудитор з'ясував, чи відповідають кредити і позики ТОВ ??laquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2" нормам ГК РФ, для цього були перевірені:
· правильність складання та укладення договору кредиту, позики;
· повнота та своєчасність погашення кредиту, позики;
· використання кредитів, позик за цільовим призначенням;
· нарахування та сплата відсотків за користування кредитними, позиковими коштами.
Розглянувши порядок ведення бухгалтерського обліку можна відзначити, що бухгалтерський облік в ТОВ ??laquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2" ведеться сформованої бухгалтерською службою відповідно до норм сучасного законодавства.
Перевагою ведення обліку кредитів і позик в ТОВ ??laquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2" є його відповідність нормативним документам з бухгалтерського обліку, положенням.
Недоліком у формуванні бухгалтерського обліку можна відзначити низьку кваліфікацію кадрів, так як за останні 7 років підвищення кваліфікації не проходив жоден бухгалтер.
Аудит бухгалтерської звітності в частині розрахунків за кредитами і позиками ТОВ ??laquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2" проводився на основі бухгалтерського балансу (Додаток 1), звіту про фінансові результати (Додаток 2) станом на 1 січня 2014 року.
Фінансова звітність підготовлена ??відповідно до вимог Федерального закону Про бухгалтерський облік raquo ;, Положення з бухгалтерського обліку Бухгалтерська звітність організації ПБО 4/99,
Керівництво ТОВ ??laquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2" відп...
