При проведенні аудиту кредитів і позик ТОВ ??laquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2" складається план (табл. 21) і програма (Додаток 3) проведення аудиту.
У загальному плані передбачені терміни проведення аудиту та складено графік його проведення, підготовки звіту (письмової інформації керівництву економічного суб'єкта) і аудиторського висновку. У процесі планування враховані: реальні трудовитрати; рівень суттєвості; проведені оцінки ризиків аудита.
Таблиця 21
Загальний план проведення аудиту обліку кредитів і позик ТОВ ??laquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2"
Перевіряється організація ТОВ ??laquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2"
Період аудиту 10.12.213 - 21.12.2013
Кількість людино-годин 216
Керівник аудиторської групи Іванцов П.М.
Склад аудиторської групи Петрова О.Л., Лескова П.Р.
Запланований аудиторський ризик низький
Запланований рівень суттєвості 13,3%
№ п/пПланіруемие види работПеріод проведеніяІсполнітельПрім.1Проведеніе аналітичних процедур10-12.12.13. Петрова О.Л2Расчет существенності10-12.12.13Лескова П.Р.3Проверка правильності класифікації кредитів і позик на короткострокові та долгосрочние10-13.12.13Іванцов П.М.4Проверка правильності розрахунку та відображення на рахунках бухгалтерського обліку відсотків за кредитами і позиками, а також курсових і сумовихрізниць (для кредитів і позик, виражених в іноземній валюті); 16-20.12.13Петрова О.Л5Проверка реальності і належного документального оформлення кредитів і займов16-20.12.13Іванцов П.М6Проверка цільового використання позикових коштів, повноти та своєчасності їх погашенія16-20.12.13Лескова П.Р
Аудиторська перевірка буде проводитись у такому порядку:
Перевірка форм 1, 2 бухгалтерської звітності підприємства 2013 року.
Перевірка правильності ведення такої форми синтетичного обліку, яке застосовується на підприємстві, як журнал-ордер №4.
Аудит регістрів аналітичного обліку та первинних документів.
. 2 Методика проведення аудиту кредитів і позик ТОВ ??laquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2"
Метою проведення аудиту кредитів і позик ТОВ ??laquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2" є перевірка відповідності методики бухгалтерського обліку в перевіреній організації нормативним документам.
Завданнями аудиту кредитів і позик ТОВ ??laquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2" є:
. Вивчення кредитних договорів, договорів позики, договорів застави.
. Оцінка синтетичного та аналітичного обліку кредитів і позик; вивчення правомірного витрачення коштів кредитів і позик.
. Перевірка відображення операцій з кредитами і позиками на рахунках бухгалтерського обліку, правильність і повнота відображення основних показників в бухгалтерській звітності.
. Перевірка повного та своєчасного погашення кредитів і позик.
. Правильність і повнота нарахування відсотків за використання кредиту і їх списання.
Робота при проведенні аудиту кредитів і позик ТОВ ??laquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2" складається з трьох послідовних етапів:
ознайомчого;
основного;
заключного.
В ознайомчому етапі аудитор після отримання кредитних договорів ТОВ ??laquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2" , перевіряє відповідність їх змісту вимогам цивільного законодавства РФ.
Далі, при перевірці стану синтетичного та аналітичного обліку ТОВ ??laquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2" з'ясовується, чи ведеться облік заборгованості за отриманими позиками і кредитами, в т.ч. за виданими позиковими зобов'язаннями:- за видами позик і кредитів; - по кредитним установам та іншим кредиторам, що надали їх.
Головне завдання основного етапу аудиту кредитів і позик - це підтвердження інформації по кредитах і позиках ТОВ ??laquo; Виробнича компанія Майстер Сіті - 2" у фінансовій звітності.
При цьому аудитору необхідно вивчити представлену бухгалтерську звітність, а саме:
визначити, що представлені інформація про залишки на рахунках кредитів і позик з оборотно-сальдової відомості на початок і кінець звітного періоду відповідає інформації, яка вказана в бухгалтерському балансі;
встановити, що в довідці про наявність цінностей на позабалансових рахунках знайшли своє відображення...
