де більш точним, якщо його здійснювати щоквартально і порівнювати показники за кілька років:
Кобщ. =К2005 + К2006 + ... + К2009/п (кількість років)
Можливо також скорегувати отримані результати, виходячи з наступних показників:
коефіцієнт інфляції;
коефіцієнт зміни середньої заробітної плати по регіону;
коефіцієнт зміни обсягу реалізації, обумовленого планами щодо розширення або закриття провадження;
коефіцієнт зміни чисельності працівників, що розраховується виходячи з даних статистичної звітності.
Підсумковий розрахунок податку:
Податкова база x Ставку податку x Кбщ. x Кскор. =Сума податку
Приклад:
- податкова база з податку на прибуток (20000000 (дохід) - 10000000 (витрата)=10000000 податкова база);
Ставка податку 20%;
Кобщ. =1,14;
Кскор. =2 роки.
Разом:
x 0,2 x 1,14 x 2=4560000 (сума податку за 2 роки).
При цьому ми фактично здійснюємо грубий розрахунок податку, не коригуючи значення з урахуванням складного відсотка, ставки дисконтування та інших показників.
4. Податкові схеми - ЕНВД
Назва податкової схемиМненіе МФ РФ і ФНС РФМненіе експертовСложівшаяся арбітражна практікаВивод (із зазначенням своєї думки) Замість торгових місць можна передавати в користування земельну участокЕтот спосіб оптимізації заснований на різниці розміру базової прибутковості п. 3 ст. 346.29 НК РФДанний спосіб не без ріскаПрактікі нетПоддержіваю думку експертів, спосіб не без ріскаплатіть ЕНВД тільки з площі, зайнятої під «вмененную» деятельностьПо думку чиновників, обкладається вся торгова площа, так як розподіл метражу Податковий кодекс не предусматріваетДанний спосіб не без ріскаЕсть позитивна арбітражна практікаОрганізація або підприємець вправі його вибрати, хоча не без ріскаДля зниження чисельності вигідно залучати компанії-субподрядчікіпрівлекая компанії-субпідрядники, платник податків може знизити ЕНВД. Даний висновок підтверджено в листі Мінфіну Росії від 24.12.07 № 03-11-04/3/508В розрахунок чисельності персоналу, виходячи з якого розраховується ЕНВД, не включаються співробітники компаній - підрядників і субподрядчіковАрбітражная практика не требуетсяАбсолютно безпечний і вигідний методЧасть точок надання послуг оформити на родинних сотрудніковЕслі у підприємця кілька точок надання послуг, то для кожної з цих точок сам підприємець вважається працівником (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) .Щоб уникнути податкових втрат, на самого підприємця можна оформити тільки одну точкуАрбітражная практика не требуетсяАбсолютно безпечний і вигідний метод
При наданні послуг з передачі в користування об'єктів торговельної мережі можна заощадити на ЕНВД, передавши замість торгового місця землю. Цей спосіб оптимізації заснований на різниці розміру базової прибутковості. При наданні послуг з передачі у тимчасове володіння або користування торговельного місця або об'єкта нестаціонарної торгівлі, площа якого перевищує 5 кв. м, НК РФ встановлює базову прибутковість у розмірі 1200 руб. з 1 кв. м (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). А при наданні послуг з передачі у тимчасове володіння та (або) користування земельних ділянок до 10 кв. м для розміщення об'єктів нестаціонарної торгової мережі базова прибутковість по кожній ділянці становить 5000 руб., понад 10 кв. м - 1000 руб. з кожного квадратного метра (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Нескладний розрахунок показує, що якщо площа торгового місця від 5 кв. м (базова прибутковість - 6000 руб.) до 10 кв. м (базова прибутковість - 12000 руб.), вигідніше передати земельну ділянку до 10 кв. м (базова прибутковість - 5000 руб.). При площах понад 10 кв. м також вигідніше передати земельну ділянку замість нестаціонарного торгового місця. Наприклад, базова прибутковість по нестаціонарному торговому місцю в 12 кв. м становить 14400 руб. Тоді як по земельній ділянці цій же площі - 12000 руб.
Якщо в магазині одночасно ведеться і торгівля, перекладена на ЕНВД, і продаж власних товарів, за якими неприпустимий «поставлений» податок, виникає питання: з якої площі треба обчислювати ЕНВД.
На думку чиновників, обкладається вся торгова площа, так як розподіл метражу Податковий кодекс не передбачає (листа Мінфіну Росії від 22.04.09 № 03-11-06/3/101, від 30.10.08 № 03-11-04/3/492). Такої ж думки дотримуються і деякі суди (постанови федеральних арбітражних судів Поволзької від 26.06.07 № А55-14864/06-34, Центрального від 18.05.07 № А68-3600/06-130/12- (109/12-05), Північно-Західного від 07.05.07 № А05-9637/2006-19...
