астосовані санкції за ухилення від сплати податків. У той же час вона вправі довести, що розподіл дивідендів не мало місце (наприклад, виплачувані суми не перевищували середній ринковій плати за використання орендованого майна).
Отримана податкова вигода може бути визнана необгрунтованою, якщо податковий орган доведе, що організація діяла без належної обачності й обережності і їй було відомо про порушення, допущені контрагентами.
Для того щоб дотримати принцип належної обачності необхідно отримувати від контрагентів пакет реєстраційних документів: копії свідоцтва про реєстрацію та постановку на облік у податковій інспекції. Бажано також мати лист з оригінальною печаткою, яке підтверджує, що контрагент є платником ПДВ. Доцільно також прописати в договорі обов'язок постачальника нарахувати до сплати в бюджет податки, що випливають з проведеної угоди.
Перевірити добросовісність своїх партнерів можна і на сайті податкової служби, зокрема необхідно дізнатися:
· чи не є їх місцеположення адресами масової реєстрації;
· дискваліфіковані Чи керівники (засновники) контрагента.
Також при перевірці проведеної операції податкові органи встановлюють, чи не є сторони угоди взаємозалежними особами.
Сама по собі взаємозалежність нічого не значить. Однак угоди між дочірньою і головною організацією (чи іншими дружніми організаціями в холдингу), що впливають на зниження оподатковуваної бази, можуть бути визнані уявними при доказі взаємозалежності платників податків. Прямого зв'язку, правда, між участю в холдингу і взаємозалежністю немає. Але й за відсутності її явних ознак (більше 20% частки прямого або непрямого участі в організації) суд вправі встановити таку, якщо відносини сторін могли вплинути на результати угоди (п. 2 ст. 20 НК РФ).
Ознаки взаємозалежних осіб зазначені у ст. 20 НК РФ. Згідно з п. 1 цієї статті взаємозалежними визнаються фізичні та юридичні особи, відносини між якими можуть впливати на умови або економічні результати їх діяльності, а саме:
· одна організація безпосередньо і (або) побічно бере участь в іншій організації, і сумарна частка такої участі становить понад 20%. Частка непрямої участі однієї організації в іншій через послідовність інших організацій визначається у вигляді твору часткою безпосередньої участі організацій цієї послідовності одна в іншій;
· одна фізична особа підпорядковується іншій фізичній особі за посадовим положенням;
· особи перебувають у відповідності з сімейним законодавством Російської Федерації в шлюбних відносинах, відносинах спорідненості або властивості, усиновлювача та усиновленої, а також опікуна й опікуваного.
При цьому, як встановлено п. 2 ст. 20 НК РФ, суд може визнати особи взаємозалежними і з інших підстав.
Таким чином, можна зробити висновок, що організовуючи компанію з податкової оптимізації організації необхідно ретельно перевірити, чи не призводять її дії до отримання необгрунтованої податкової вигоди. В іншому випадку, такі заходи можуть призвести не до зменшення податкового навантаження, а істотними штрафами.
. Спеціальні податкові режими і доцільність їх використання
До спеціальним податковим режимам ставляться:
· система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників;
· спрощена система оподаткування;
· система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності;
· система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції;
· патентна система оподаткування.
Розглянемо найпоширеніші з них: спрощену систему оподаткування і систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності.
Щоб застосовувати спрощену систему оподаткування, компанія повинна відповідати певним критеріям.
Є обмеження по доходах. Дану систему можна застосовувати, якщо виручка від реалізації разом з позареалізаційними доходами перевищує 60 млн. Руб. При цьому, починаючи з 2014 року даний ліміт доходів для подальшого застосування режиму щорічно індексується на коефіцієнт-дефлятор. Тобто компанія може залишатися на даній системі, якщо за підсумками кожного звітного періоду 2014 року і за підсумками року її доходи не перевищили 64020000 руб.
Компанія має відповідати вимогам пункту 3 статті 346.12 Податкового кодексу.
Зокрема, в організації не повинно бути філій. Середня чисельність працівників не може бути більше 100 чоловік. ...
