дача грошей під звіт особам, які не відзвітували за раніше отриманими авансами + 1.7.Несоответствіе фактичного витрати підзвітних сум цілям, які вони були видані ++ 2.1.Отсутствіе наказів (розпоряджень) про повернення працівників у відрядження + 2.2.Отсутствіе відрядних посвідчень з позначкою на місці перебування у відрядженні + 2.3.Несоблюденіе встановлених норм витрат на відрядження + 2.4.Отсутствіе аналітичного обліку відрядних витрат у межах і понад норм ++ 3.1.Нарушеніе порядку стягування прибуткового податку і нарахування фондів соціального страхування і забезпечення з сум перевищення відрядних витрат понад встановлених норм ++ 3.2.Некорректное виділення податку додаткової вартості в сумах відрядних витрат ++ 4.1.Виделеніе сум податку на додану вартість розрахунковим шляхом вартості матеріальних цінностей, придбаних за готівковий розрахунок у роздрібній торговельній мережі ++ 4.2.Спісаніе до витрат сум податку на додану вартість від вартості матеріальних цінностей, набутий через підзвітних осіб у виготовлювачів, в оптовій торгівлі ++ 5.1.Несоответствіе фактичного розміру представницький витрат затвердженої кошторисі + 5.2.Отсутствіе обліку представницький витрат у межах і понад норм ++ 6.1.Некорректное складання бухгалтерських проводок за операціями розрахунків із підзвітними особами + 6.2.Неправільное виведення залишків на кінець звітного періоду ++ 6.3.Несоответствіе записів в авансових звітах і журналі-ордері № 7 ++
У процесі фінансово-господарську діяльність у організацій часто виникає необхідність придбання матеріальних цінностей, а також різних робіт, послуг не тільки за безготівковим розрахунком, але й готівкові гроші. У таких випадках зазвичай працівникові видаються готівкові грошові кошти під його відповідальність (під звіт) для виконання певних дій за дорученням організації, зокрема, на адміністративно-господарські, витрати на відрядження і т. П. Такі працівники називаються підзвітними особами. Для узагальнення інформації про розрахунках з працівниками підприємства по сумах, виданих їм під звіт, у бухгалтерському обліку використовується рахунок 71 «Розрахунки з підзвітними особами». Аналітичний облік за ліком 71 «Розрахунки з підзвітними особами» повинен бути організований по кожній авансової видачі конкретної підзвітної особи.
Згідно з Інструкцією щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств рахунок 71 призначений для узагальнення інформації про розрахунки з працівниками підприємства по сумах, виданих під звіт на адміністративно-господарські і операційні витрати, а також на службові відрядження. Коло підзвітних осіб на підприємстві повинен бути обмежений розумними межами і затверджений розпорядчим документом по підприємству.
Мета аудиту полягає у вираженні думки про достовірність показників бухгалтерської звітності зокрема заборгованості за розрахунками з підзвітними особами і працівниками підприємства. Дана мета визначається федеральним стандартом № 1 «Мета і основні принципи аудиту фінансової бухгалтерської звітності». Крім того, аудитор повинен висловити думку про відповідність порядку ведення бухгалтерського обліку розрахункових операцій законодавству Російської Федерації.
Таким чином, аудит розрахунків з підзвітними особами полягає в перевірці дотримання чинного законодавства, правильності документального оформлення і відображення в обліку всіх видів розрахунків з підзвітними особами.
Основними завданнями аудиту розрахунків із підзвітними особами є:
встановлення доцільності та обгрунтованості використання підзвітних сум
дотримання передбаченого законодавством порядку відшкодування та обліку витрат, вироблених через підзвітних осіб.
перевірка документального підтвердження розрахункових операцій;
контроль документів з використанням методів інспектування, перерахунку, економічного аналізу
перевірка організації аналітичного обліку по кожній сумі, виданої підзвіт
перевірка синтетичного обліку відповідно до робочим планом рахунків
звірка оборотів і сальдо по рахунках в регістрах синтетичного обліку, головній книзі і бухгалтерському балансі.
В якості інформаційної бази при аудиті операцій з підзвітними особами виступають:
До основних документів, які використовуються при обліку розрахунків з підзвітними особами, відносяться:
. Облікові документи, що відображають факт здійснення операції:
Видатковий касовий ордер (форма № КО - 2)
Прибутковий касовий ордер (форма №КО - 1)
Посвідчення про відрядження
Платіжна відомість
...
