Авансовий звіт
журнал реєстрації авансових звітів, наказ про направлення працівника у відрядження (форма № Т - 9)
службове завдання для направлення у відрядження і звіт про його виконання (форма №Т10 а),
список осіб яким дозволено одержання готівки з каси,
накази про затвердження кошторисів представницьких витрат,
кошторису представницьких витрат,
інші (рахунок квитанція, проїзні квитки, акт закупівлі товарно - матеріальних цінностей тощо.).
. Операції за розрахунками з підзвітними особами знаходять своє відображення в наступних регістрах:
журнал - ордер № 7, який об'єднує в собі аналітичний і синтетичний облік розрахунків з підзвітними особами
. Бухгалтерська звітність, що підтверджує суми сальдо по рахунках розрахунків:
ФОРМА №1 «Бухгалтерський баланс» (рядок - інша дебіторська заборгованість).
. Інші документи, що відображають законність здійснення розрахунків з підзвітними особами: листи, накази керівника, угоди, трудові договори та ін.
В залежності від кількості підзвітних осіб і від величини оборотів по рахунку 71 аудитор сам визначає метод проведення перевірки - суцільний або вибірковий. Найчастіше аудитори застосовують вибірковий метод, однак, якщо облік розрахунків знаходиться в занедбаному стані, доцільно приймати суцільний метод перевірки. Цей метод використовується аудиторами та при незначній кількості підзвітних осіб.
Приступаючи до перевірки, необхідно з'ясувати:
правильно відображені за відповідними статтями балансу залишки заборгованості;
причини утворення заборгованості працівників підприємству за непогашеними у встановлений термін сумами, виданими їм під звіт на відрядження, адміністративно-господарські та операційні витрати;
давність утворення заборгованості;
реальність погашення заборгованості підзвітних осіб;
які заходи приймалися керівництвом організації щодо своєчасного стягнення заборгованості;
чи виконуються вимоги статті 12 Федерального Закону від 21 листопада 1996 року № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» в частині обов'язкового проведення інвентаризації розрахунків перед складанням річного звіту (інвентаризація розрахунків з підзвітними особами - перевірка звітів підзвітних осіб за виданими авансами з урахуванням їх цільового витрати, а також правильність використання і звіту за сумами виданих авансів кожному підзвітній особі);
правильно складено бухгалтерські проводки за операціями з підзвітними особами, чи правильно виведені залишки на кінець кожного місяця за рахунком 71 «Розрахунки з підзвітними особами» і чи відповідають записи в авансових звітах записам у журналі-ордері № 7 і головній книзі.
При проведенні перевірки аудитор у всіх випадках повинен звертати увагу на наявність в організації, правильність і законність оформлення первинних виправдувальних документів, що відносяться до даного виду розрахунків.
Останнім часом, як показують проведені аудиторські перевірки, особливо багато порушень, а часом і зловживань, допускається при видачі готівки працівникам під звіт на різні цілі. Нерідко порушення в цих питаннях допускають і самі керівники підприємств (організацій).
1.2 План і програма аудиторської перевірки операцій з підзвітними особами
Розробка загального плану і програми аудиту грунтується на попередніх даних про економічний суб'єкт, а також на результатах проведених аналітичних процедур. Проведенням аналітичних процедур аудиторська організація повинна виявити області, значущі для аудиту. Аудиторська організація повинна сформувати думку про діяльність внутрішнього аудиту, необхідне для планування майбутньої перевірки.
Ефективність внутрішнього аудиту може виявитися важливим фактором при оцінці аудиторською організацією аудиторського ризику та системи внутрішнього контролю і тим самим істотно скоротити обсяг процедур, які належить виконати аудиторською організацією, хоча і не може виключити необхідність проведення таких процедур повністю.
Оцінка внутрішнього контролю розрахунків з підзвітними особами грунтуються на змісті питань і документах, які піддаються дослідженню. Приклад змісту опитування відповідальних працівників представлено нижче.
Запитання і аудиторські докази для перевірки розрахунків із підзвітними особами представлені в табл.1.2.
Таблиця 1.2 - Запитальник для збору інформації при складанні програми ау...
