лися на 7856 тис. руб. або 17,28% за рахунок зростання собівартості продажів на 17,24% і збільшення комерційних витрат на 34,48%.
Таблиця 4 Аналіз динаміки витрат за основними видами діяльності
Найбільшу питому вагу у складі витрат по звичайних видах діяльності займає собівартість продажів, 99,81% і 99,78% на початок і кінець року відповідно.
Частка комерційних витрат за звітний період збільшилася на 0,03%.
Завдання 5
Таблиця 5 Динаміка кредиторської заборгованості організації
Тривалість обороту кредиторської заборгованості=(Кредиторська заборгованість * 360)/Виручка від продажів
(25326,5 * 360)/58092=156,95 (звітний)
(22071,5 * 360)/50976=155,87 (попередній)
Вплив виручки від продажів на зміну тривалості обороту кредиторської заборгованості=((25326,5 * 360)/58092) - ((25326,5 * 360)/50976))=- 21,91 дн.
Вплив середньорічних залишків кредиторської заборгованості на зміну тривалості обороту кредиторської заборгованості=((25326,5 * 360)/50976)) - ((22071,50 * 360)/50976))=+22,99 дн.
Таким чином, тривалість обороту кредиторської заборгованості в звітному році збільшилася в порівнянні з минулим на 1,08 дня, в т.ч. за рахунок збільшення середньорічних залишків кредиторської заборгованості на 22,99 дня. Зростання виручки привів до зниження тривалості обороту кредиторської заборгованості на 21,91 дня.
Завдання 6
Таблиця 6.1 Вихідні дані
Статичний (жорсткий) бюджет - це бюджет, розрахований на один певний рівень очікуваних (планових) продажів.
Таблиця 6.2 Формування гнучкого бюджету
Головний бюджет, що включає всі періодичні бюджети (рік, квартал, місяць) зазвичай розробляється для фіксованого прогнозованого або нормативного рівня випуску. Для виконання завдань контролю, перш ніж аналізувати відхилення від бюджетних даних, самі бюджетні дані слід привести до порівнянної увазі, тобто скоригувати на відповідний фактичний випуск. Цим цілям служить гнучкий бюджет (змінний), що забезпечує прогнозні дані для різних рівнів випуску в діапазоні допустимих меж рівнів діяльності.
Гнучкий бюджет - бюджет, в якому виділені постійні витрати і ставка змінних витрат, у зв'язку з чим він автоматично підлаштовується під змінюється обсяг виробництва [2, с. 126].
Формула гнучкого бюджету має вигляд:
Загальна сума бюджетних витрат=Змінні витрати на одиницю продукції * Кількість вироблених одиниць продукції + Бюджетні постійні витрати.
У даному випадку під гнучким бюджетом розуміються планові витрати на виробництво 900 од. продукції (змінні витрати розраховуються відповідно до нормативу, постійні не змінюються).
Зроблені розрахунки, відображені в таблиці 6.2 дозволяють зробити наступні висновки - відхилення фактичних витрат від нормативних: прямі матеріальні витрати більше на 50 тис. руб., накладні виробничі витрати - на 35 тис. руб., амортизація -на 100 тис. руб. Фактичні витрати з оренди менше нормативних на 40 тис. Руб. В цілому перевищення бюджету витрат становить 145 тис. Руб.
Завдання 7
Таблиця 7 Вихідні дані
Точка беззбитковості - фінансовий показник, величина якого визначає необхідний обсяг продажів для стабільної та роботи підприємства без отримання збитків і прибутку.
По суті, точка беззбитковості є так званим критичним обсягом виробництва. При досягненні точки беззбитковості, прибуток, так само як і збитки дорівнюють нулю.
Формула розрахунку точки беззбитковості (у натуральному вираженні):
ТБнат=ПостЗ/(Цен - ПерЗ),
де ПостЗ - постійні витрати; Цін - ціна виробу (за умовою - 5000 руб.); ПерЗ - змінні витрати (за умовою - 3000 руб. На одиницю).
Розрахуємо точку беззбитковості для обсягу 0-5000 шт.:
ТБнат=10000000/(5000 - 3000)=5000 шт.
Аналогічно розрахуємо точку беззбитковості для інших обсягів виробництва.
Під маржинальним доходом (граничним доходом) розуміється різниця між виручкою підприємства і її змінними витратами.
Фактично маржинальний прибуток містить дві складові це: постійні витрати і прибуток. Логіка такого трактування маржі виходить з того що, чим більше її сума, тим більша ймовірність компенсації постійних витрат підприємства та отримання ...
