й внесок у збільшення податкового навантаження припадає на доходи від зовнішньоекономічної діяльності. У 2012 році відбулося незначне зниження податкового навантаження і в загальному підсумку вона склала 36,4% (таблиця 1.1.).
Таблиця 1
Податкові надходження (у% від ВВП) [17]
2006200720082009201020112012Налог на прібиль6,216,536,093,263,954,363,76НДФЛ3,463,814,044,293,983,703,61Соціальние взноси5,355,965,525,935,516,556,56НДС (внутр) 3,434,182,423,032,963,203,1Акцізи (внутр) 0,940,870,760,840,981,131,12НДС (імп) 2,182,622,752,252,602,822,56Акцізи (імп) 0,060,080,090,050,070,090,22Налогі на сукупний доход0,410,430,450,450,460,440,33Налогі на імущество1,151,241,201,471,401,271,11Налог за користування природними ресурсами4,413,714,222,793,213,903,92Госпошлина0,130,130,120,120,230,20Налоги експорт-імпорт8,577,248,696,927,188,708,02Платежі при користуванні природними ресурсамі0,350,250,330,220,170,220,27Адміністратівние платежі і сбори0,030,140,020,020,020,020,02Ітого: 36,6937,1836,6831,6532,7236,5834,6
Як видно з даних таблиці 1.1, за останні три роки податкове навантаження в Росії істотно збільшилася - з 31,7% у 2009 році до 36,6% в 2011 році.
За рахунок приросту експортних та імпортних мит податкове навантаження на економіку збільшилася на 1,5% ВВП. Надходження податку на видобуток корисних копалин (ПВКК) зумовили збільшення податкового навантаження ще на 0,7% ВВП. У порівнянні з 2009 роком (коли загальна ставка податку була знижена з 24 до 20%) надходження податку на прибуток організацій збільшилися більш ніж на 1 процентний пункт. Співвідношення податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) і податку на сукупний дохід по відношенню до ВВП знижується, що свідчить про те, що доходи населення більше не зростають випереджаючими темпами по відношенню до ВВП.
Внаслідок швидкого зростання рівень податкового навантаження в Росії в 2011 році перевищив середній показник по країнах ОЕСР (Організація економічного співробітництва та розвитку) за 2009 рік (33,8%).
Слід зазначити, що ряд країн, що розвиваються - конкурентів Росії за отримання інвестицій - має істотно нижчі показники податкового навантаження. До таких країн належать Чилі, Мексика, Корея і Туреччина - відношення податкових доходів до ВВП у першої пари складає приблизно 20%, у другої - приблизно 25%.
В даний час в Російській Федерації юридичні особи сплачують такі види податків і зборів (малюнок 1.1) [29, c. 64].
Малюнок 1.1 - Оподаткування юридичних осіб в РФ
Федеральні податки - податки та збори, встановлювані НК lt; # justify gt; 2012 р.У% до 2011 г.консолідірованний бюджетв тому чіслеконсоліді рованний бюджетв тому чіслефедеральний бюджетконсолідірованние бюджети суб'єктів РФфеде ральний бюджетконсолідірованние бюджети суб'єктів РФВсего10958,25165,15793,1112,7115,3110,6 з них: податок на прибуток організацій2355,4375,81979, 6103,7109,7102,7налог на доходи фізичних ліц2260,3-2260,3113,3-113,3НДС на товари (роботи, послуги), реалізовані на території Російської Федерації, що ввозяться з Республіки Білорусь та Республіки Казахстан1988,81988,8-107 , 8107,8- з нього ПДВ на товари (роботи, послуги), реалізовані на території РФ1886,11886,1-107,6107,6-акцизи з підакцизних товарів (продукції), вироблених на території Російської Федераціі783,6341,9441,8129 , 8147,5118,7налогі на імущество785,3-785,3115,8-115,8налогі, збори і регулярні платежі за користування природними ресурсамі2484,52442,841,7119,2119,3109,5 з них податок на видобуток корисних іскопаемих2459,42420 , 538,9120,4120,6111,21) За даними ФНС Росії
Як видно з даної таблиці загальна сума податкових платежів в 2012 році збільшилася на 12,7%, у тому числі сума основних податків сплачуваних юридичними особами: податок на прибуток організацій, акцизи збільшилася на 3,7. У свою чергу ПДВ в 2012 році збільшився на 7,8% в порівнянні з 2011 р.
Динаміка надходжень податків, зборів та інших обов'язкових платежів до консолідованого бюджету показана на рисунку 1.2.
Малюнок 1.2 - Динаміка надходжень податків, зборів та інших обов'язкових платежів до консолідованого бюджету РФ в 2009-2012 рр., млрд. руб.
Основним податком, що сплачуються організаціями, є податок на прибуток організацій. Даний податок є тим податком, за допомогою якого держава може найбільш активно впливати на розвиток економіки. Завдяки безпосередньому зв'язку цього податку з розміром отриманого платником податку доходу, через механізм надання або скасування пільг і регулювання ставки держава стимулює чи обмежує інвестиційну активність у різних галузях економіки та регіонах.
Найскладнішим, на думку Д.Г. Чорниця, є податок на додану...
