Введення
Податки становлять невід'ємний елемент ринкової економіки. Сума всіх стягнутих податків на території країни по відношенню до внутрішнього валового продукту (ВВП) даної країни називається податковим тягарем. Податковий тягар визначає інвестиційну привабливість країни, і зміна будь-якого податку через мультиплікативні ефекти торкається, так чи інакше, всі інші податки, інтереси бізнесу і населення.
Оптимальний розмір податкового тягаря - центральна макроекономічна проблема будь-якої держави. У зв'язку з цим розгляд показника податкового тягаря в умовах економіки Росії є актуальною темою.
Актуальність теми дипломної роботи обумовлена ??тим, що в даний час кожна організація, незалежно від виду діяльності та форми власності, зобов'язана сплачувати податкові платежі, і при безграмотному підході і системних помилках може призвести до зайвих витрат і проблем з законом. У зв'язку з цим необхідно проводити оптимізацію оподаткування організації, що призведе до зростання доходів і скорочення податкового тягаря, не вступаючи в протиріччя із законодавством.
Ефективна оптимізація системи оподаткування та прогнозування можливих ризиків робить позитивний вплив на стабільне положення організації, оскільки призводить до мінімізації матеріальних втрат у процесі господарської діяльності. Оптимізація оподаткування повинна здійснюватися задовго до початку податкової перевірки, а краще - до створення організації, так як майбутня система оподаткування визначається вже при реєстрації.
Метою даної дипломної роботи є вивчення податкових платежів і розробка рекомендацій щодо вдосконалення інструментів оптимізації податкового тягаря організації.
Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання:
вивчити теоретичні основи формування податкового тягаря організації;
вивчити існуючі методики розрахунку податкового тягаря;
оцінити діючу практику розрахунків та сплати податкових організації;
провести аналіз і оцінку податкового тягаря організації;
виявити інструменти оптимізації податкового тягаря організації.
Об'єктом дослідження є АТ «ВладТорг».
Предметом дослідження є механізм обчислення податкових платежів організації та шляхи її оптимізації.
До дослідження розглянутих проблем в дипломній роботі були використані комплексний і системний підходи, а також загальнонаукові, емпіричні, логіко-теоретичний методи дослідження (опис, порівняння, аналіз, синтез, узагальнення, аналогія), балансовий метод.
Інформаційною базою написання дипломної роботи послужили Податковий кодекс РФ (далі - НК РФ), матеріали періодичної літератури, навчально-методична література, статистичні та аналітичні матеріали ФНС РФ, правова система «Гарант» і «Консультант Плюс» , інформаційні ресурси системи «Інтернет», а так само нормативні документи в галузі оподаткування, наукові праці фахівців у галузі оподаткування. У даній роботі були використані матеріали річних звітів і податкових декларацій організації за 2010 - 2012 роки.
1. Теоретичні основи формування податкового тягаря організації
. 1 Поняття та економічний зміст податкового тягаря господарюючого суб'єкта
Система оподаткування будь-якої держави є необхідною економічним навантаженням на його громадян [15, c. 28]. Незважаючи на те, що кожна держава має свій податковий кодекс, основний принцип стягування податків є незмінним. Саме податки формують основну частину бюджету держави, тим самим забезпечуючи його життєздатність.
Для всіх країн не може бути єдиних, універсальних для різних економік, рівноважних параметрів податкового тягаря - податкових меж і оптимуму. Для багатьох сучасних розвинених країн цей висновок має відношення і до параметрів відомої «кривої Лаффера» - 35-40% до валового національного продукту з точкою податкового оптимуму 37,5%, розрахованим ще в 70-х роках для економіки США, але досі прийнятою багатьма фахівцями в якості бази для порівняльної оцінки податкового навантаження [20, c. 17].
На підставі даних Мінфіну та Росстату, за оцінками фахівців з Національного дослідницького університету Вищої школи економіки податковий тягар для економіки Росії в 2011 році склало 36,6%. У порівнянні з даними 2010 року, цей показник зріс майже на 4 процентних пункти ВВП - з 32,7% до 36,6% ВВП [17].
Збільшення податкового тягаря в 2011 році обгрунтовано підвищенням страхових внесків з 26% до 34%, що забезпечило одновідсотковий пункт загального приросту податкового навантаження. Найбільши...
