фінансової діяльності ставилися операції з короткостроковими фінансовими вкладеннями та операції, пов'язані з обігом власних цінних паперів короткострокового характеру. Таким чином, у складі показників, що характеризують як інвестиційну, так і фінансову діяльність, відображалися однорідні показники фінансових операцій, пов'язані з випуском облігацій та інших цінних паперів, критеріями поділу яких був термін їх погашення-до року і більше. Отже, в складові, що характеризують різні види діяльності організації, включалися економічно однорідні показники, що мають відношення, в першу чергу, до фінансової діяльності.
. 2 Підсумкові показники Звіту про рух грошових коштів
Заповнюється за підсумками року, оскільки не входить до складу проміжної звітності.
Ця форма звітності, в якій відображається інформація про наявність грошових коштів в організації, під грошовими коштами розуміється не тільки гроші, а й грошові еквіваленти - високоліквідні фінансові вкладення, які практично не схильні до ризику, наприклад, банківський депозит до вимоги.
У кінці форми містяться підсумкові рядки. Для того щоб визначити показник по рядку «Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів», слід підсумувати величину чистих грошових коштів від кожного виду діяльності. Значення показників, укладених в круглі дужки, віднімаються.
У рядку № 4500 «Залишок коштів на кінець звітного періоду" зазначаються дані станом на 31 грудня 2014 року.
Заключну рядок «Величина впливу змін курсу іноземної валюти по відношенню до рубля» заповнюють організації, які протягом року здійснювали розрахунки в іноземній валюті.
У формі по ОКУД № 710004 відображаються дані про фактичне надходження та витрачання грошових коштів організації за рік.
Форма по ОКУД № 710004 в тисячах рублів. Незаповнені рядки з неї виключаються. Бухгалтерська звітність підписується керівником і головним бухгалтером (бухгалтером) організації.
Бухгалтерська звітність організацій, в яких бухгалтерський облік ведеться централізованою бухгалтерією, спеціалізованою організацією або бухгалтером-спеціалістом, підписується керівником організації, централізованої бухгалтерії або спеціалізованої організації або бухгалтером-спеціалістом, який веде бухгалтерський облік.
Бухгалтерська звітність складається, зберігається і представляється користувачам бухгалтерської звітності у встановленій формі на паперових носіях. При наявності технічних можливостей і за згодою користувачів бухгалтерської звітності організація може представляти бухгалтерську звітність в електронному вигляді відповідно до законодавства РФ.
1.3 Методика уявлення потоків грошових коштів від поточної діяльності: прямий і непрямий метод
У звіті грошові потоки можуть бути представлені прямим або непрямим методом.
Прямий метод розкриває основні види валових грошових надходжень і платежів і має просту процедуру розрахунку, яка більш зрозуміла російським бухгалтерам і фінансистам. Цей метод безпосередньо пов'язаний з регістрами бухгалтерського обліку (головної книгою, журналами - ордерами), зручний для розрахунку показників та контролю за надходженням і витрачанням грошових коштів.
При цьому перевищення надходжень над виплатами як по підприємству в цілому, так і за видами діяльності означає приплив коштів, а перевищення виплат над надходженнями - їх відтік. У довгостроковій перспективі прямий метод розрахунку величини грошових потоків дає можливість оцінити рівень ліквідності підприємства. В оперативному управлінні фінансами прямий метод може використовуватися для контролю за процесом формування виручки і висновків щодо достатності коштів для платежів за фінансовими зобов'язаннями. Недоліком даного методу є те, що не враховуються взаємозв'язку отриманого фінансового результату (прибутку) і зміни абсолютного розміру грошових коштів підприємства.
Непрямий метод найбільш кращий з точки зору аналітики, оскільки дозволяє визначити взаємозв'язок отриманого прибутку зі зміною величини грошових коштів. Непрямий метод заснований на коригуванні величини чистого прибутку або збитку на результати операцій негрошового характеру, відстрочок або нарахувань минулих чи майбутніх грошових надходжень і виплат з операційної діяльності. При цьому вхідний і вихідний грошові потоки не наводяться, а розраховується нетто-потік (чистий приплив грошових коштів). Прибуток (збиток) коригується на зміну залишків дебіторської заборгованості (збільшення - «мінус», зменшення - «плюс»), запасів (збільшення - «мінус», зменшення - «плюс»), оскільки ці елементи надають назад пропорційний вплив на чистий грошовий потік , а також на ...
