снення операцій, визнаних об'єктами оподаткування відповідно до глави 21 НК РФ, за винятком товарів, передбачених п. 2 ст. 170 цього Кодексу;
товарів (робіт, послуг), придбаних для перепродажу.
Таким чином, право платника податків на відрахування ПДВ виникає, якщо товари (роботи, послуги) придбані для здійснення операцій, оподатковуваних ПДВ, прийняті на облік, а також пред'явлений рахунок-фактура, оформлений відповідно до вимог ст. 169 НК РФ. [1; 101]
Проблеми оптимізації податку на додану вартість:
Оптимізація ПДВ полягає в тому, щоб виходячи із специфіки розрахунку цього непрямого податку намагатися зменшити «вихідний» ПДВ і збільшити «вхідний» ПДВ.
ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету=Вихідний ПДВ - Вхідний ПДВ
«Вихідний» ПДВ обчислюється за всіма операціями, які є об'єктами оподаткування згідно зі ст. 146 НК РФ, а «вхідний» ПДВ підлягає податковому відрахуванню згідно ст.171-172 НК РФ за умови, що:
придбані ресурси використовуються в операціях, що обкладаються ПДВ (виробництво і реалізація товарів, виконання робіт і надання послуг, що обкладаються ПДВ);
придбані ресурси прийняті до обліку (товари оприбутковані, роботи прийняті, послуги надані), що підтверджується відповідними первинними документами (накладними, актами);
придбані ресурси оплачені;
по придбаних ресурсів є в наявності рахунку-фактури.
Оптимізація ПДВ аж ніяк не полягає в тому, щоб звільнитися від ПДВ в дозволених НК РФ випадках, т. е. звести «вихідний» ПДВ до нуля, оскільки в цьому випадку «вхідний» ПДВ з бюджету не відшкодовується , а включається у витрати виробництва та обігу, зменшуючи тим самим прибуток організації. Більше того, не маючи можливості виставити покупцям (замовникам) «вихідний» ПДВ, організація, яка звільнилася від ПДВ, позбавляє їх права призвести податкове вирахування на «вхідний» ПДВ, якого просто немає.
Процес оптимізації ПДВ залежить від:
) чи є підприємство кінцевим в ланцюжку виробництва і реалізації продукції і йому доцільно використовувати звільнення від ПДВ,
) споживають Чи продукцію інші і, отже, не доцільно використовувати звільнення, т. к. пільги носять «уявний» характер.
Умовою для отримання даного звільнення є розмір виручки, якщо за 3 попередніх послідовних календарних місяці сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) цих організацій або індивідуальних підприємців без урахування ПДВ не перевищила в сукупності 2 млн руб. При цьому розмір виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) визначається виходячи з усіх оборотів з реалізації товарів (робіт, послуг), як оподатковуваних, так і не оподатковуваних ПДВ.
Слід зазначити, що ряду суб'єктів малого підприємництва не потрібне отримання спеціального звільнення від ПДВ, оскільки вони і так вже звільнені від цього обов'язку:
не є платниками ПДВ організації, що перейшли на спрощену систему оподаткування (за винятком випадків, коли організації виконують обов'язок щодо утримання податку у джерела виплат та сплаті його до бюджету, тобто виконують обов'язки податкового агента).
не є платниками ПДВ організації та індивідуальні підприємці, які перейшли на сплату єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяльності (за винятком випадків, коли організації та індивідуальні підприємці виконують обов'язок щодо утримання податку у джерела виплат та сплаті його до бюджету, тобто виконують обов'язки податкового агента). Разом з тим слід підкреслити, що організації та індивідуальні підприємці, які здійснюють види діяльності, які не підпадають під оподаткування єдиним податком на поставлений дохід, є платниками ПДВ за цими видами діяльності у загальновстановленому порядку.
Проте звільнення організацій і індивідуальних підприємців від виконання обов'язків платника податків ПДВ не застосовується щодо обов'язків, що виникають у зв'язку з ввезенням товарів на митну територію РФ, підлягають оподаткуванню ПДВ (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Проте, отримавши звільнення, платники податків мають щомісяця відслідковувати свою виручку і зіставляти її фактичний розмір до встановлених умов (ст. 145 НК РФ). Якщо протягом періоду, в якому організації та індивідуальні підприємці були звільнені від обов'язків платника податків, виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) перевищить встановлене обмеження (т. Е. За три послідовних календарних місяці сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування ПДВ перевищила разом 2 млн руб.), то платники податків починаючи з 1-го числа місяця, в якому мало місце таке перевищення, і до закінчення період...
