ових коштів - бюджети всіх рівнів бюджетної системи і бюджети державних позабюджетних фондів, у вигляді індивідуально безоплатних платежів, що стягуються з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм грошових коштів, обумовлена ??необхідністю забезпечення функціонування держави.
Збір - обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов здійснення в інтересах платників певних юридичних дій. Мито - це обов'язковий платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб, стосовно до товарів, що переміщуються через митний кордон Російської Федерації.
Учасниками податкових відносин є:
· організації та фізичні особи - платники податків або платники зборів;
· організації та фізичні особи - податкові агенти;
· Міністерство РФ з податків і зборів та його підрозділи в Російській Федерації - податкові органи;
· Державний митний комітет РФ і його підрозділи - митні органи;
· державні органи виконавчої влади та виконай тільні органи місцевого самоврядування, уповноважені ними органи та посадові особи, які здійснюють прийом і стягування податків і зборів, контроль за їх сплатою;
· Міністерство фінансів РФ, фінансові органи суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування, інші уповноважені органи - при вирішенні питань про відстрочку, розстрочку сплати податків і зборів та інших питань у межах їх компетенції;
· органи державних позабюджетних фондів;
· Федеральна служба податкової поліції Російської Федерації та се територіальні підрозділи.
Основні функції податкової системи - фіскальна і стимулююча, або регулююча.
Фіскальна функція означає вилучення частини новоствореної вартості у суб'єктів економічної діяльності на користь госу дарства для подальшого її перерозподілу. Вирішальне значе ние тут має рівень таких вилучень в загальному обсязі ВВП, т.с. частка ВВП, що перерозподіляється через централізовані державні фонди. Чим більше частка вилучень грошей з корпоративного сектора економіки і сектора домашніх господарств, тим вище частка державного сектора в економіці, тим гостріше стоїть завдання ефективного перерозподілу бюджетних коштів. Звідси вище відповідальність держави перед суспільством і нижче зацікавленість суб'єктів економічної діяльності в повному і своєчасному виконанні зобов'язань перед державою. Якщо держава переходить якусь критичну межу в частині вилучення новоствореної вартості, то економіка починає «занурюватися в тінь», зростає частка приховань, спотворення звітності, несплата податків через зростання простроченої заборгованості перед бюджетом. За оцінками статистичних органів, частка тіньового сектора економіки в Росії сягає 1/4 ВВП. Наприклад, у Бразилії та Аргентині вона становить 2/3 ВВП. Існує також залежність тіньового сектора від структури економіки та експорту. Чим вище частка видобувних галузей і експорту сировинних ресурсів, тим потенційно великим може бути частка тіньового сектора.
Через неефективну фіскальної політики значною мірою страждає соціальний розвиток держави, скорочується рівень життя населення, формується вузька олігархічна прошарок, визначальна політику держави.
Стимулююча, або регулююча, функція податків означає, що держава за допомогою фінансової політики впливає на процеси відтворення, накопичення капіталу, величину платоспроможного попиту. Для того щоб надмірно високі податки не придушували підприємницьку активність, не приводили до стагнації виробництва, держава повинна підтримувати баланс між фіскальною та регулюючою функціями податків, створюючи для платників податків сприятливий податковий клімат і тим самим стимулюючи інвестиційну активність і вирішення соціальних задам. Ця функція оптимізує співвідношення між економічною ефективністю і соціальною справедливістю.
Стимулююча, або регулююча, функція податків полягає також у тому, що держава формує певну структуру об'єктів оподаткування. Наприклад, висока частка податків на видобуток корисних копалин і незначна частка вилучення прибутку стимулює інвестиційну активність і розвиток високо технологічних і наукомістких галузей. Навпаки, високі податки на прибуток і низькі податки на надра призводять до концентрації доходів у видобувних галузях, приховування прибутків та соціальному застою, встановленню сировинної експортної спеціалізації держави, технологічної відсталості.
За допомогою різних пільг, у тому числі інвестиційних і соціальних, держава може стимулювати розвиток окремих галузей економіки. Однак переважніше оптимізація сукупного податкового навантаження, загальної структури податків і оподатковуваної бази.
