align="justify"> Наявність різних класифікацій податків обумовлено різноманіттям їх форм, видів, порядку обчислення та ін. Класифікація податків необхідна для універсалізації оподаткування, приведення його у відповідність з міжнародними стандартами, для здійснення фінансового аналізу.
Найбільш важливим є розподіл податків в залежності від об'єкта оподаткування і суб'єкта сплати. Об'єктами оподаткування є:
· доходи громадян і підприємств;
· витрати громадян і підприємств;
· майно громадян і підприємств; збільшення вартості активів громадян і підприємств;
· власність громадян і підприємств.
Суб'єктами сплати податків можуть бути виробники, споживачі продукції, товарів, робіт і послуг, власники, посередники в актах купівлі-продажу продукції, товарів, робіт і послуг.
Між об'єктами та суб'єктами оподаткування існує безпосередня залежність, яка проявляється, в тому числі і в класифікації податків. Податком на дохід оподатковується джерело доходу, виробник продукції, товарів, робіт і послуг. Податком на витрату обкладається споживач продукції, товарів, робіт і послуг, операція, угода, пов'язана з обігом продукції, товарів, робіт і послуг. При цьому кожен податок має самостійний об'єкт оподаткування, а один і той же об'єкт не може двічі обкладатися податком, тобто діє принцип однократності і однозвенной оподаткування податком. Що стосується суб'єктів, то вони є платниками різних податків.
Отже, в залежності від об'єкта і суб'єкта оподаткування податки поділяються на два види.
· Прямі податки - це податки на доходи, що сплачуються виробниками. Вони безпосередньо пов'язані з результатом господарсько-фінансової діяльності, оборотом капіталу, збільшенням вартості майна, зростанням рентної складової. Прямі податки є прогресивними за ставками оподаткування, оскільки вони збільшуються пропорційно зростанню доходів. До прямих податків належать податки на прибуток, доходи фізичних осіб, податок на майно, податок на доходи від капіталу та ін.
· Непрямі податки - податки на витрати, що сплачуються споживачами, т.с. це надбавка до ціни. Вони визначаються залежно від розміру доданої вартості, обороту або продажів товарів, робіт, послуг. Непрямі податки є регресивними, оскільки на них впливає вартість покупки, а не доход споживача. До них відносяться акцизи, податок на додану вартість, митні збори, ліцензійні збори та ін. Окремо стоять податки на власність, наприклад податок на успадкування або дарування.
Еволюція світових податкових систем свідчить про постійному пошуку найбільш оптимальної з погляду конкретного історичного, економічного, соціального та політичного розвитку держави моделі податкової системи. Йдеться про вибір між пріоритетом прямих чи непрямих податків.
З кінця XVIII ст. при встановленні балансу між прямим і непрямим оподаткуванням за основу приймалося загальне економічне становище країни, тобто рівень сукупного доходу держави, що включає дохід корпоративного сектора і сектора домашніх господарств. В даний час податкові системи розвинених країн засновуються переважно на прямому оподаткуванні, вважаючи його стимулюючим фактором розвитку бізнесу.
Однак слід враховувати, що вибір співвідношення між прямим і непрямим оподаткуванням випливає з того, що на реалізацію фіскальної функції спрямовані в основному непрямі податки, а стимулюючу (регулюючу) функцію виконують прямі податки.
Розрізнений підхід і до розподілу прямих і непрямих податків між окремими ланками бюджетної системи. Враховуючи, що непрямі податки не пов'язані з якими б то не було зусиллями місцевої влади по їх мобілізації і є найбільш збирається, вони надходять головним чином у дохід федерального бюджету. Хоча податки на нерухомість, на землю і ряд інших непрямих податків, які безпосередньо пов'язані з територіальним принципом розміщення об'єкта оподаткування, надходять в дохід бюджетів суб'єктів Російської Федерації. Прямі податки більш уразливі з точки зору можливості їх приховування або заниження оподатковуваної бази. Вони багато в чому залежать від роботи податкових органів на місцях з конкретними платниками податків. Прямі податки формують переважно доходи територіальних бюджетів.
Слід звернути увагу, що і прямі і непрямі податки можуть бути регулюючими і підлягати розщепленню для направлення до бюджетів різних рівнів. Регулюючі податки - це податки, які надходять до бюджетів різних рівнів з метою оптимізації доходної бази цих бюджетів. Розщеплення податків дозволяє домогтися рівної зацікавленості в їх мобілізації з боку всіх рівнів влади. Однак визнано, що найбільш ефективними є закріплення податки, які надходять до бюджетів одного ...
