а, пов'язана з визначенням податкового менеджменту, полягає в тому, що юристи не займалися розробкою зазначеної дефініції. Всі автори, які вивчають податковий менеджмент, є економістами, і у зв'язку з цим розглядають його з економічної точки зору.
Серед юристів, безсумнівно, є роботи, які є деякою базою для подальшого вивчення податкового менеджменту.
Мета виконання реферату - дати поняття податкового менеджменту, розглянути його складові, розкрити його зміст. Для досягнення даної мети необхідно виконати наступні завдання:
. Зрозуміти структуру податкового менеджменту
2. Поняття та принципи податкового планування
. Податкові ризики
. Аналіз оподаткування
. Податкове прогнозування
. Податкову експертизу
. Податкову культуру
1. Поняття і структура податкового менеджменту
Податки для комерційної організації є специфічним витратою, оскільки носять індивідуально безвідплатний характер. Вчені обговорюють в основному зокрема - методики обчислення податків, методи зниження податків, податкове планування - тільки один з видів податкової діяльності на підприємстві. На наш погляд, практику корисний і загальний погляд на особливості податкового менеджменту комерційної організації.
Центральним видом податкової діяльності в організації є визначення величин податкових (платіжних) баз та обчислення сум податків, за якими організація є платником податку, платником зборів або податковим агентом за податковий (звітний) період. Об'єктом менеджменту є організація, що складається з майнового комплексу (операційна система) і персоналу. Податки обчислюються у зв'язку з реалізацією товарів (робіт, послуг), отриманням доходів і прибутку, а також у зв'язку з використанням різних ресурсів.
Звідси випливає, що об'єктом податкового менеджменту є різного роду майно організації, включаючи грошові кошти, які є матеріальними носіями об'єктів оподаткування, і персонал, зайнятий податковими розрахунками. Суб'єктом податкового менеджменту виступає податкова служба, структура якої розрізняється залежно від обсягів і видів основної діяльності, наявності філій та інших факторів.
Облікова політика. Під обліковим політики для цілей оподаткування розуміється вибрана платником податків сукупність що допускаються Податковим кодексом РФ способів (методів) визначення доходів і витрат, а також обліку інших необхідних для цілей оподаткування показників фінансово-господарської діяльності платника податків (п. 2 ст. 11 НК РФ). Платник податків може вибрати спосіб обліку тих чи інших показників, якщо законодавство про податки і збори допускає варіантність таких способів, а також у разі, коли в законодавстві дана тільки загальна норма.
Малюнок - Схема організації податкового обліку на підприємстві
Наказом керівника організації затверджується також облікова політика з метою бухгалтерського обліку. Зміст і тієї, і іншої облікової політики схожі, тому можна говорити про єдину облікову політику організації.
Можна виділити два типи облікової політики: стандартну і активну. Стандартна облікова політика спрямована на зближення бухгалтерського і податкового обліку.
Для цього встановлюються одні й ті ж способи обліку, чим досягається раціоналізація облікового процесу, зниження витрат на ведення обліку. При виборі активного облікової політики з метою оподаткування вибирається варіант обліку, що дозволяє збільшити витрати поточного періоду, а в бухгалтерському обліку - їх зменшити, в результаті оподатковуваний прибуток поточного періоду зменшується, тоді як прибуток бухгалтерського обліку збільшується. До можливих способам мінімізації податку на прибуток у звітному податковому періоді відносяться:
застосування коефіцієнтів, що підвищують норми амортизації (п. 7 ст. 259 НК РФ);
списання в витрати до 10% початкової вартості основних засобів - на витрати в момент введення в експлуатацію (п. 1.1 ст. 259 НК РФ);
застосування методу ЛІФО при оцінці сировини і матеріалів, що відпускаються - у виробництво (п. 8 ст. 254 НК РФ);
твердження критеріїв, що дозволяють більшу частину витрат відносити до непрямих, а не до прямих витрат, оскільки сума непрямих витрат повністю включається в розрахунок податкової бази поточного періоду (ст. 319 НК РФ).
Організація поточних податкових розрахунків і платежів до бюджету Організація податкових розрахунків передбачає розробку податкових процедур, схем документообігу та посадових інструкцій. В о...
