рганізації повинен бути затверджений список співробітників, що мають право підписувати регістри податкового обліку, ті ж рахунки-фактури. Важливо продумати процедури подальшого контролю правильності обчислення податку. Повинен бути призначений співробітник, що здійснює контроль графіка платежів («податковий календар») і подання звітності в податкові та інші органи, які є адміністраторами тих чи інших платежів до бюджету.
Податок вважається сплаченим з моменту пред'явлення в банк правильно оформленого платіжного доручення за наявності достатнього залишку коштів на розрахунковому рахунку і відсутності інших першочергових платіжних вимог. Проте краще не залишати сплату податку на останній день, а зробити це раніше, щоб за день-два до встановленого терміну мати на руках платіжне доручення з відміткою банку.
2. Поняття та принципи податкового планування
Податки складають істотну частку витрат комерційної організації. Тому в рамках поточного планування розробляються прогнози податкових платежів на основі планованих основних економічних показників. Суми ПДВ визначаються з різниці між планованої виручкою від реалізації (включаючи ПДВ) і вартістю покупних товарів, сировини, матеріалів, робіт, послуг (включаючи ПДВ).
Суми ЄСП розраховуються на основі планованих витрат на оплату праці і середньої ставки єдиного соціального податку, що склалася в організації. Суми податку на прибуток визначаються за ставками 24%, 15%, 9% з очікуваного прибутку по основній діяльності, сум очікуваних доходів по державних цінних паперів і доходів у вигляді пайової участі. Також можна розрахувати податкове навантаження за окремими видами діяльності або інвестиційним проектам.
Під податковим плануванням, однак, частіше прийнято розуміти діяльність платника податків, спрямовану на зниження податків, причому така діяльність не кваліфікується як ухилення або відхід від податку, хоча й триває дискусія про межі податкового планування. На нашу думку, основною метою податкового планування є отримання податкової економії, зниження рівня оподаткування при дотриманні імперативних норм російського законодавства.
Досягаються цілі податкового планування такими прийомами, як втрата статусу платника податків, вилучення об'єктів оподаткування, здійснення неоподатковуваних операцій, застосування знижених податкових ставок, максимізація податкових відрахувань, перенесення сплати податку, перекладення податку.
До принципів податкового планування можна віднести наступні: використання нюансів податкового (цивільного, трудового) законодавства, системність, зниження податкових ризиків, ефективність.
До способів податкового планування відносяться: облікова політика, договірна політика, вибір податкового режиму, формування резервів, інвестиційний податковий кредит, вільні економічні зони, угоди про виключення подвійного оподаткування. Методи офшору представляють, швидше, відхід від податку, ніж податкове планування.
. 1 Елементи податкового планування
Далеко не всі господарюючі суб'єкти правильно і в повному обсязі застосовують пільги, встановлювані законодавством по більшості податків, а також не використовують можливість вибору системи оподаткування, спеціальних режимів оподаткування. Крім того, необхідний аналіз можливих форм угод (договорів) з урахуванням їх податкових наслідків.
Договірна політика є важливим інструментом при управлінні податковими зобов'язаннями господарюючого суб'єкта. Шляхом використання особливостей законодавчого регулювання договірних відносин (існування як обов'язкових, так і необов'язкових приписів закону) можна по-різному юридично оформляти господарську операцію, не змінюючи при цьому її економічного змісту.
Для цілей оподаткування найбільше значення мають такі елементи договору: вид договору, сторони, предмет, період дії договору, ціна договору, порядок і форми розрахунків за договором, порядок та умови передачі товару; права та обов'язки сторін за договором, порядок переходу прав і обов'язків за договором.
Вибираючи елементи укладається, слід брати до уваги принцип переваги змісту договору над його формою.
При оформленні відносин з найманими працівниками можливе укладання трудових договорів, договорів цивільно-правового характеру з фізичними особами та з особами, які є індивідуальними підприємцями. Оптимізація податків досягається за рахунок використання передбаченої законодавством змоги не віднесення окремих видів виплат до об'єктів оподаткування або не включення їх в податкову базу, а також за рахунок відмінності в податкових статусах різних осіб.
Посередницькі договори дозволяють змінити розмір по...
