.1 Система оподаткування в Російській Федерації
У розділі 1 Конституції Російської Федерації містяться принципи, що визначають федеративний устрій держави. Специфіку російського федералізму визначає ст. 5 Конституції Російської Федерації. У її першій частині вказані рівноправні суб'єкти Російської Федерації - республіки, краю, області, міста федерального значення, автономна область, автономні округи. Конституційні принципи федералізму перераховані в третій частині цієї статті - державна цілісність, єдність системи державної влади, розмежування предметів ведення і повноважень між органами державної влади Російської Федерації і органами державної влади суб'єктів Російської Федерації. На цих конституційних принципах будується російська податкова система.
Можна виділити наступні риси податкових систем федеративних держав.
Правові основи податкової системи визначені конституційними нормами і заснованими на них іншими нормативними правовими актами, прийнятими на федеральному, регіональному та місцевому рівнях.
Всі податки і збори розділені за рівнями державної влади на федеральні, регіональні і місцеві податки і збори.
Податкові системи всіх рівнів побудовані за єдиними принципами.
Єдиний механізм справляння податків діє на всіх рівнях.
Податкові повноваження розділені за рівнями влади.
Податкові надходження до бюджетів різних рівнів диференційовані на закріплення, тобто податки, законодавчо закріплені на постійній основі повністю або частково за відповідними бюджетами, і регулюючі, тобто федеральні і регіональні податки, за якими встановлюються нормативи відрахувань (у відсотках) в регіональні або місцеві бюджети на черговий фінансовий рік, а також на довготривалій основі (ст. 48 Бюджетного кодексу Російської Федерації).
В умовах ринкової економіки всі види податків на всіх рівнях державного управління у федеративних і унітарних державах формують превалирующую частину доходів бюджетів. Система поділу податків за рівнями влади забезпечує здійснення державою регулюючої функції, дозволяючи йому впливати на соціальні та економічні процеси на федеральному, регіональному та місцевому рівнях.
Поділ податків за рівнями влади доцільно проводити з урахуванням наступних принципів:
податкові доходи кожного рівня влади повинні бути достатні для фінансування закріплених сфер або предметів відання;
ніж менш мобільна податкова база (вартісна, фізична або інша характеристики об'єкта оподаткування), тим на більш низькому рівні державної влади проводиться її оподаткування. Наприклад, високою мобільністю володіють працю і капітал, а низькою - природні ресурси і нерухомість. Тому доцільно закріпити на федеральному рівні оподаткування доходів фізичних та юридичних осіб, а на інших рівнях - оподаткування майна;
більшість регулюючих податків закріплюється на федеральному рівні;
непрямі податки (стягуються у вигляді надбавки до ціни товару) - акцизи, податок на додану вартість, митні збори - стягуються на федеральному рівні;
число спільних сфер ведення з податкових питань Федерації і її суб'єктів має бути мінімізовано.
Федеральні податки являють собою обов'язкові платежі фізичних та юридичних осіб, які встановлюються вищим органом законодавчої влади федеративної держави. Надходження від федеральних податків зараховуються у федеральний бюджет або розподіляються між федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів Федерації. Склад федеральних податків, їх податкова ставка, податкова база, режим сплати визначаються вищим законодавчим органом Федерації.
Розглянемо систему федеральних податків Російської Федерації. Вони створюють основу дохідної частини федерального бюджету (оскільки формуються з найбільш дохідних джерел), за рахунок них підтримується фінансова стабільність регіональних і місцевих бюджетів. Перелік федеральних податків і зборів встановлюється Податковим кодексом Російської Федерації (НК РФ) (ст. 13), ці податки і збори обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації (ст. 12). Об'єкти оподаткування, перелік платників, види податкових пільг і ставок, порядок справляння податків і їх зарахування до бюджету і позабюджетні фонди встановлюються законодавчим органом Російської Федерації.
Згідно ст. 12 НК РФ в Російській Федерації встановлені три види податків і зборів:
федеральні податки і збори;
податки і збори суб'єктів Російської Федерації (регіональні податки і збори);
місцеві податки і збори.
...
