вими цінами
Дебет 90-3 Кредит 68-3 - нарахований ПДВ з вартості проданого товару (з урахуванням відсотків за кредит)
Дебет 70 Кредит 73-3 - вироблено утримання оплати за товар із заробітку працівника
Дебет 50 Кредит 73-3 - працівник вніс заборгованість за товар в касу організації
Дебет 51 Кредит 73-3 - працівник перерахував суму заборгованості зі свого банківського рахунку.
Відсотки за прострочення платежу відображаються проводкою:
Дебет 50, 51 Кредит 91-1 «Інші доходи».
РЕАЛІЗАЦІЯ ТОВАРІВ за різними ставками ПДВ
Облік у роздрібній торгівлі
Припустимо, що торговельна організація здійснює продаж продовольчих товарів, які оподатковуються за ставкою ПДВ 10%, і одночасно реалізацію кондитерських виробів, які потрапляють під дію ставки ПДВ 18%.
Як у даному випадку слід визначати базу оподаткування з ПДВ? Податкове законодавство в такій ситуації вимагає обов'язкового ведення окремого обліку, в іншому випадку організації доведеться заплатити ПДВ із усього обороту оподаткування за максимальною ставкою.
Якщо організація здійснює реалізацію товарів з різними ставками податку, то на підставі ст. 166 НК РФ сума податку при визначенні податкової бази обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, а при роздільному обліку - як сума податку, отримана в результаті складання сум податків, що обчислюються окремо як відповідні податкових ставок процентні частки відповідних податкових баз.
Отже, для того щоб правильно обчислити суму податку, що підлягає сплаті до бюджету, необхідно визначити базу оподаткування за ставкою 10% і оподатковувану базу за ставкою 18%.
Приклад 1
Торговельне підприємство 000 «Стелла» здійснює роздрібний продаж продовольчих товарів з різними ставками ПДВ. За липень виручка від реалізації товарів населенню за готівковий розрахунок склала 1580000 руб., В тому числі:
оподатковуваних ПДВ за ставкою 10% - на суму 580 000 руб .;
оподатковуваних ПДВ за ставкою 18% - на суму 1000000 крб.
000 «Стелла» веде окремий облік реалізації товарів. Розрахуємо суму ПДВ, яку необхідно нарахувати з товарообігу.
Ціна товару в роздробі складається з ціни товару, яку заплатили постачальнику, + величина торгової націнки + ПДВ з продажної вартості товару.
Торгова націнка являє собою суму витрат на продаж, плановий прибуток від торговельних операцій, ПДВ з продажної вартості товару.
Сума ПДВ за ставкою 18% становитиме:
1000000 руб .: 118% х 18%=152542 руб.
Сума ПДВ за ставкою 10%:
580000 руб.:110% х 10%=52 727 руб.
Загальна сума нарахованого ПДВ:
152542 руб. + 52 727 руб. =250269 руб.
Розглянемо, в яку ситуацію потрапить організація при відсутності роздільного обліку з ПДВ при реалізації товарів.
Сума ПДВ за ставкою 18% становитиме:
1580000 руб.:118% х 18%=241017 руб.
З наведеного прикладу випливає, що відсутність роздільного обліку в організації негативно позначається на її прибутку.
З метою обчислення ПДВ при реалізації товарів за різними ставками платникам податків слід самостійно розробити порядок ведення роздільного обліку. Методи організації такого обліку в обов'язковому порядку повинні бути відображені в обліковій політиці організації.
Облік в оптовій торгівлі
Податкове законодавство (ст. 164 НК РФ) передбачає кілька ставок податку для торгових операцій, а саме 0%, 10%, 18%.
Нульова ставка використовується при експортних операціях, причому платник податків, який здійснює реалізацію товарів у митному режимі експорту, має певну пільгу: при використанні ставки 0% він має право на відрахування «вхідного» ПДВ. Порядок відшкодування «вхідного» податку визначений ст. 165 НК РФ.
Перелік товарів, при реалізації яких використовується ставка 10%, досить великий, він встановлений п. 2 ст. 164 НК РФ. Слід мати на увазі, що даний перелік закритий і розширенню не підлягає.
У всіх інших випадках реалізація товарів здійснюється за ставкою 18%.
Здійснюючи операції, що визнаються об'єктом оподаткування, торгова організація нараховує суму податку, що підлягає сплаті, а потім визначає остаточну суму податку, яку слід сплатити до бюджету.
При розрахунку остаточної суми податку із суми нарахованого податку віднімаються суми ПДВ, сплачені постачальникам, відповідно до вимог ст. 171 НК РФ.
Для відображення операцій з ПДВ Планом рахунків бухгалтерського обліку призначене два рахунки - рахунок 19 «Податок на д...
