ь (законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга).
Земельний податок регулюється главою 31 Податкового кодексу РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень і обов'язковий до сплати на територіях цих муніципальних утворень.
Платниками податків земельного податку визнаються організації та фізичні особи, які володіють земельними ділянками, визнаними об'єктом оподаткування, на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння, якщо інше не встановлено Податковим кодексом РФ.
Об'єктом оподаткування визнаються земельні ділянки, розташовані в межах муніципального утворення, на території якого введено податок. У Податковому Кодексі РФ наведений перелік земельних ділянок, які не визнаються об'єктом оподаткування. Наприклад, земельні ділянки, вилучені з обігу, земельні ділянки зі складу земель лісового фонду та інші.
Податкова база визначається щодо кожної земельної ділянки як його кадастрова вартість станом на 1 січня року, що є податковим періодом, або на дату постановки земельної ділянки на кадастровий облік, якщо земельна ділянка утворений протягом податкового періоду.
Главою 31 Податкового кодексу РФ передбачено застосування неоподатковуваного мінімуму у розмірі 10000 рублів на одного платника податків на території одного муніципального освіти щодо земельних ділянок, які є об'єктом оподаткування для наступних категорій платників податків:
) Герой Радянського Союзу, Герой Росії;
2) інваліди з дитинства, інваліди 1 групи;
) ветерани ВВВ;
) та інші.
Сума земельного податку обчислюється після закінчення податкового періоду як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.
Для всіх категорій платників податків встановлено правило, що діє при виникненні (припинення) протягом податкового (звітного) періоду обставин, з якими закон пов'язує сплату податку, - обчислення суми податку здійснюється з урахуванням коефіцієнта, розрахованого за формулою:
К=Мп/Мк,
Де Мп - число повних місяців, протягом яких земельну ділянку перебував у власності платника; Мк - число календарних місяців у податковому (звітному періоді).
При цьому якщо виникнення (припинення) прав на ділянку відбулося до 15-го числа календарного місяця, за повний місяць приймається місяць виникнення прав, якщо після 15-го числа за повний місяць приймається місяць припинення прав.
Податкові ставки по земельному податку встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, але у відповідності з Податковим кодексом РФ не можуть перевищувати:
) 0,3 відсотка відносно земельних ділянок:
віднесених до земель сільськогосподарського призначення і використовуються для сільськогосподарського виробництва;
зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу або придбаних (наданих) для житлового будівництва;
придбаних (наданих) для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва, а також дачного господарства;
) 1,5 відсотка у відношенні інших земельних ділянок.
Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій земель. Категорії земель встановлюються Земельним кодексом РФ і за цільовим призначенням поділяються на:
землі сільськогосподарського значення;
землі населених пунктів;
землі промисловості;
землі лісового фонду.
Податковим кодексом РФ передбачені пільги у вигляді повного звільнення деяких категорій громадян від сплати податку. До таких категорій відносяться:
) загальноукраїнські громадські організації інвалідів;
2) релігійні організації;
) установи кримінально-виконавчої системи;
) та інші.
При цьому необхідно дотримання умови: земельна ділянка повинна використовуватися для здійснення статутної діяльності.
Також від сплати земельного податку звільняються окремі земельні ділянки, наприклад, земельні ділянки, зайняті автомобільними дорогами загального користування.
Платники податків-організації визначають податкову базу і обчислюють суму земельного податку (суму авансових платежів з податку) самостійно. Платники податків - фізичні особи, які є...
