Ті, хто внутрішній ПДВ не сплачують, або звільнені від обов'язків платників податків ПДВ, або взагалі платниками податків не є.
Не визнаються платниками ПДВ організації (Російські або іноземні), пов'язані з проведенням Олімпійських зимових ігор та Паралімпійських зимових ігор 2014 року в м Сочі; організації, пов'язані з підготовкою та проведенням чемпіонату світу з футболу FIFA 2018 і Кубка конфедерацій FIFA 2017
Крім цього, не зобов'язані платити податок за операціями всередині РФ. Це організації та підприємці:
застосовують систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (далі - ЕСХН);
застосовують спрощену систему оподаткування (далі - ССО;
застосовують систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності (далі - ЕНВД) - щодо діяльності, перекладеної на ЕНВД;
застосовують патентну систему оподаткування - щодо діяльності, перекладеної на ПСН;
організації, звільнені від виконання обов'язків платника ПДВ відповідно до ст.145.1 НК РФ (учасники проекту Сколково ).
Разом з тим, зазначені особи (організації та підприємці) зобов'язані заплатити ПДВ, якщо виставлять покупцям рахунки-фактури з виділеною сумою податку.
Постановка на облік як платника ПДВ відбувається автоматично при загальній постановці організації або підприємця на облік в порядку, передбаченому податковим законодавством.
При цьому для іноземних компаній - платників ПДВ встановлена ??наступна особливість сплати податку. Іноземна організація, яка має в Росії кілька відокремлених підрозділів, може вибрати один підрозділ, через яке буде представляти податкові декларації та сплачувати податок в цілому по операціях всіх російських підрозділів. Про свій вибір організація повинна письмово повідомити податкові органи за місцем знаходження всіх відокремлених підрозділів (п.7 ст.174 НК РФ).
Податковий кодекс РФ допускає звільнення від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням і сплатою податку, у таких випадках:
) звільнення організацій і індивідуальних підприємців, якщо їх виручка від реалізації не перевищує 2 млн. рублів за три послідовних календарних місяці (без урахування ПДВ);
) звільнення організацій, що отримали статус учасника проекту щодо здійснення досліджень, розробок і комерціалізації їх результатів відповідно до Федеральним законом від 28.09.2010 N 244-ФЗ Про інноваційному центрі Сколково .
Звільнення від обов'язків платника податків ПДВ - це право не обчислювати і не платити ПДВ з операцій на внутрішньому російському ринку протягом 12 календарних місяців.
Звільнення від сплати ПДВ не поширюється на операції з ввезення товарів в РФ і не звільняє від обов'язків податкового агента з ПДВ.
Тому, навіть якщо організація і звільнена від обов'язків платника податків ПДВ, заплатити податок на митниці і виконати обов'язки податкового агента за операціями, які передбачені ст.161 НК РФ, такої організації доведеться.
Про свій намір не платити ПДВ необхідно повідомити податкову інспекцію за місцем обліку, для чого необхідно надати:
) Виписка з бухгалтерського балансу (для організацій).
) Виписка з книги продажів.
) Виписка з книги обліку доходів і витрат і господарських операцій (для індивідуальних підприємців).
1.3 Об'єкт оподаткування, місце реалізації товарів (робіт, послуг)
Об'єктом оподаткування зізнаються такі операції:
. Реалізація товарів (робіт, послуг) і передача майнових прав на території РФ
передача на оплатній основі права власності на товар;
передача на оплатній основі результатів виконаних робіт однією особою для іншої особи;
оплатне надання послуг однією особою іншій особі.
. Передача на території РФ товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб.
. Виконання СМР для власного споживання.
. Ввезення товарів на територію РФ і інші території, що знаходяться під її юрисдикцією (штучні острови, установки, споруди).
Крім того, реалізацією визнається продаж предметів застави і передача товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за угодою про надання відступного або новації.
На практиці покупець може здійснювати оплату в натуральній формі - шляхом передачі продукції або майнових прав, виконання робіт, надання пос...
