різні ставки. Податок перераховується до податкових органів платниками податків самостійно або податковими агентами.
Податковими агентами є роботодавці, які виплачують дохід своїм працівникам. Вони зобов'язані вести облік доходів платників податків у картках 1 ПДФО, а також утримувати та перераховувати до податкового органу податок з будь-яких доходів платників податків. При неможливості утримати обчислену суму податку, податковий агент зобов'язаний протягом одного місяця з моменту виникнення відповідних обставин, письмово повідомити в податковий орган за місцем свого обліку про неможливість утримати податок та суму заборгованості платника податків. Податок перераховується податковими агентами не пізніше дня, наступного за виплатою доходу працівнику. Після закінчення року роботодавці до 1 квітня наступного звітного періоду подають звіт до податкового органу за місцем реєстрації за формою 2-ПДФО на кожного працівника.
. 1 Платники податків і об'єкт оподаткування
Платниками податку є фізичні особи
Платниками ПДФО визнаються дві категорії фізичних осіб:
фізичні особи - податкові резиденти РФ;
фізичні особи, які не є податковими резидентами РФ, але одержують доходи в РФ.
Обов'язок заплатити податок виникає, тільки якщо є об'єкт оподаткування. Якщо об'єкт відсутній, немає і підстав для сплати податку.
Для ПДФО об'єктом оподаткування визнається дохід, який отримано фізичною особою. За загальним правилом доходом визнається економічна вигода в грошовій або натуральній формі.
Економічна вигода визнається доходом фізичної особи, якщо одночасно дотримуються три умови:
) Вона підлягає отриманню грошима або іншим майном;
2) Її розмір можна оцінити;
) Вона може бути визначена за правилами гл. 23 НК РФ;
Всі доходи, отримані фізичною особою, можна умовно розділити на дві групи:
) Доходи, що враховуються при оподаткуванні;
2) Доходи, що не враховуються при оподаткуванні.
При цьому доходи, що враховуються при оподаткуванні, поділяються:
на доходи від джерел у РФ;
доходи від джерел за межами РФ.
Відкритий перелік таких доходів встановлено ст. 208 НК РФ:
Дивіденди; відсотки; страхові виплати; доходи від авторських чи інших суміжних прав; доходи від здачі в оренду або іншого використання майна; доходи від реалізації нерухомого майна; доходів від реалізації акцій або інших цінних паперів; доходи від реалізації прав вимоги; винагороду за виконання трудових чи інших обов'язків; винагороду за виконану, надану роботу; інші доходи.
1.2 Види доходів, які не підлягають оподаткуванню
Деякі доходи звільнені від оподаткування ПДФО. До доходів, звільняються від оподаткування ПДФО, відносяться доходи у вигляді:
допомоги по вагітності та пологах;
аліментів;
одноразової матеріальної допомоги, що надається працівникам при народженні дитини (в межах 50000 руб. на кожну дитину).
компенсацій вартості путівок;
сум оплати лікування та медичного обслуговування працівників, їх подружжя, батьків і дітей (включаючи усиновлених), підопічних (у віці до 18 років), а також колишніх працівників, що звільнилися у зв'язку з виходом на пенсію по інвалідності або старості, що залишилися в розташуванні роботодавця після сплати податку на прибуток;
виплат працівникам для відшкодування витрат по сплаті відсотків за позиками і кредитами на придбання та (або) будівництво житла. Такі виплати не обкладаються ПДФО лише за умови їх врахування у складі витрат з податку на прибуток НК РФ;
виплат працівникам міжнародних організацій відповідно до статутів таких організацій;
інших доходів, пойменованих в ст. 215 і 217 НК РФ.
Перелік звільняються доходів є закритим. Отже, всі інші види доходів, не зазначені в даному переліку, підлягають оподаткуванню ПДФО.
2. Податкові відрахування
Доходи фізичних осіб, які оподатковуються за ставкою ПДФО у розмірі 13%, можна зменшити. Зменшення проводиться на так звані відрахування:
) Стандартні податкові відрахування;
2) Соціальні податкові відрахування;
) Майнові податкові відрахування;
) Професійні податкові відра...
