хування;
Вирахування не можна застосувати до доходів фізичної особи, які обкладаються ПДФО за ставками 9, 15, 30, 35%. До таких доходів відносяться доходи нерезидентів, дивіденди, матеріальна вигода від економії на відсотках і ін.
Вирахування не можуть застосувати фізичні особи (включаючи індивідуальних підприємців), які звільнені від сплати ПДФО. До таких фізичним особам, зокрема відносяться:
пенсіонери, інваліди, що не мають інших джерел доходу, крім державних пенсій;
безробітні;
особи, які отримують допомогу по догляду за дитиною;
індивідуальні підприємці, які отримують дохід від здійснення діяльності, щодо якої застосовуються соціальні податкові режими - ЕСХН, ССО і ЕВНД.
. 1 Стандартні податкові відрахування
На відміну від інших податкових вирахувань стандартні податкові відрахування не обумовлені наявністю будь-яких витрат у фізичної особи. Застосовувати їх можна щомісяця. Іншими словами, доходи, отримані за підсумками кожного місяця податкового періоду, можуть бути зменшені на належні платнику податків стандартні відрахування.
Умовно всі стандартні податкові відрахування можна розділити на два види:
) Відрахування на платника податків;
2) Відрахування на дітей.
Максимальний вирахування в 3000 руб. надається:
«чорнобильцям»;
інвалідам Великої Вітчизняної війни;
інвалідам з числа військовослужбовців, які стали інвалідами I, II, III груп в слідстві поранення, контузії чи каліцтва, одержаних при захисті СРСР, РФ;
Якщо фізична особа має право на два стандартних вирахування, йому надається максимальний з них. Тобто підсумовувати відрахування і використовувати їх одночасно не можна.
Стандартні відрахування на дитину.
Стандартні податкові відрахування на дитину надаються платникам податків, на забезпеченні яких перебувають діти.
До платників податків, які можуть одержати відрахування на дитину, відносяться:
батьки, в тому числі прийомні;
подружжя батьків (у тому числі прийомних);
усиновителі;
опікуни або піклувальники.
Розміри стандартних податкових вирахувань на дітей встановлені пп.4 пп.1 ст.218 НК РФ.
· на першу дитину - 1400 руб.,
· на другу дитину - 1400 руб.,
· на третю і кожну наступну дитину - 3000 руб.,
· на кожну дитину-інваліда віком до 18 років - 3000 руб.,
· на кожного учня очної форми навчання, аспіранти, студента у віці до 24 років, якщо він є інвалідом I, II групи - 3000 руб.,
· на кожну дитину єдиного батька - подвоєний відрахування.
У відношенні даного вирахування діє обмеження по доходу платника податків і за віком дитини.
Відрахування можна застосовувати до тих пір, поки дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду, не перевищить 280 000 руб. Починаючи з місяця, в якому дохід перевищив встановлене обмеження, податкове вирахування не застосовується.
За загальним правилом вирахування проводиться на дитину віком до 18 років. Однак якщо дитина є учнем очної форми навчання, аспірантом, студентом, то відрахування на нього виробляється до досягнення нею 24 років.
Розглянь на прикладі:
У співробітника ТОВ ??laquo; Сніжинка троє дітей віком 10, 15 і 25 років. З них право на відрахування є тільки по двох неповнолітнім дітям. На старшу дитину ніякі відрахування не поширюються. Оклад співробітника становить 20000 руб. При розрахунку заробітної плати за січень бухгалтер врахував вирахування на другу дитину в розмірі 1400, і 3000 руб.- На молодшого. Відповідно, ПДФО складе 2028 руб. (20000 руб. - (1400 руб. + 3000 руб) 13%). А працівник отримає на руки 17972 руб.
. 2 Соціальні податкові відрахування
Соціальні податкові відрахування надаються в тих випадках, коли платник податків несе певні витрати. Це так звані соціальні витрати, пов'язані вони з благодійністю, навчанням, лікуванням, а так само з недержавним пенсійним забезпеченням і добровільним пенсійним страхуванням. Тому й соціальні відрахування надаються по п'яти підставах:
) По видатках на благодійні цілі і пожертвування;
2) За витратами на навчання;
