, тобто ПДВ, що сплачується при реалізації товарів (робіт, послуг) на території РФ;
) платники податків «ввізного» ПДВ, тобто ПДВ, що сплачується на митниці при ввезенні товарів на територію РФ.
Чи не зобов'язані платити податок за операціями всередині РФ організації та індивідуальні підприємці, які:
- застосовують спеціальні податкові режими: спрощену систему оподаткування (ССО), єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД), єдиний сільськогосподарський податок (ЕСХН);
- звільнені від виконання обов'язків платника податків ПДВ відповідно до ст. 145 НК РФ.
Звільнення від обов'язків платника податків ПДВ - це право не платити ПДВ з операцій на внутрішньому російському ринку протягом 12-ти календарних місяців і не представляти декларації з ПДВ до податкової інспекції.
Від обов'язків платника податків ПДВ можуть бути звільнені організації та підприємці, у яких загальна сума виручки без урахування ПДВ за три послідовних календарних місяці не перевищує 2 млн руб. При цьому в сумі виручки ви не враховується виручка, отримана по діяльності, що обкладається ЕНВД. [19, c.112]
Не можуть скористатися правом на звільнення особи:
сума тримісячної виручки яких перевищує 2 млн.руб .;
новостворена організація;
особи, що реалізують тільки підакцизні товари.
Якщо підприємство вирішило не платити ПДВ, то про це воно повинно повідомити податкову інспекцію за місцем обліку та представити документи, підтверджуючі обсяг виручки. Документи дозволено представити як особисто, так і рекомендованим листом поштою. Чекати якогось рішення від податкової інспекції не потрібно, оскільки звільнення носить повідомний, а не дозвільний характер.
Звільнення від сплати ПДВ повинно застосовуватися протягом 12 послідовних календарних місяців. Однак достроково втратити право на звільнення можна в двох випадках:
- коли сукупна тримісячна виручка перевищить 2 млн.руб.;
- коли підприємство почне реалізовувати тільки підакцизні товари.
Обов'язок заплатити податок виникає тільки тоді, коли є об'єкт оподаткування. Якщо об'єкта немає, то немає і підстав для сплати податку. Об'єктами оподаткування з ПДВ є такі операції:
. Реалізація товарів (робіт, послуг) і передача майнових прав на оплатній або безоплатній основі.
. Передача товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб. При цьому має виконуватися умова - витрати на придбання цих товарів (робіт, послуг) не включаються до складу витрат для цілей оподаткування прибутку (кажуть, що вони не зменшують оподатковуваний прибуток). Зменшують оподатковуваний прибуток ті витрати, які:
а) обгрунтовані (економічно виправдані);
б) документально підтверджені;
в) вироблені для діяльності, спрямованої на одержання доходу.
3. Виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання, які платник податків виконує самостійно для себе. Тому якщо будівельно-монтажні роботи для підприємства виконують виключно підрядні організації, то об'єкта оподаткування не виникає. [16, c.101]
. Ввезення товарів на територію РФ - це фактичний перетин товарами митного кордону та всі наступні передбачені Митним кодексом РФ дії з товарами до їх випуску митними органами.
У ст.146 НК РФ вказані операції, які не визнаються об'єктом оподаткування, тобто обчислювати і сплачувати ПДВ при їх здійсненні не потрібно.
До них відносяться, наприклад:
передача майна організації її правонаступника при реорганізації цієї організації;
передача майна в якості внеску до статутного капіталу іншої організації;
передача майна учаснику організації при його виході зі складу організації;
передача житлових приміщень фізичним особам у будинках державного або муніципального житлового фонду при проведенні приватизації.
успадкування майна;
звернення у власність кинутих речей, скарбу;
передача на безоплатній основі житлових будинків, дитячих садків, та інших об'єктів і споруд органам державної влади та органам місцевого самоврядування;
передача майна державних і муніципальних підприємств, що викуповується в порядку приватизації;
виконання робіт (надання послуг) органами державної влади та органів місцевого самоврядування, в рамках покладених на них повноважень. Наприклад, не оподатковується пл...
