фінансового стану починається з вивчення динаміки і структури активів, капіталу, зобов'язань організації, щоб виявити тенденції зміни елементів фінансового стану і оцінити пропорції між ними. На даній стадії формується початкове уявлення про діяльність організації, виявляються зміни у складі майна та джерел утворення, визначаються співвідношення окремих видів статей активу і пасиву в балансі, їх питома вага у валюті балансу. [5]
Методика аналізу має наступний вигляд:
аналіз динаміки та структури необоротних активів (табл. 1)
аналіз динаміки і структури оборотних активів (табл. 2)
аналіз динаміки та структури капіталу і резервів (табл. 3)
аналіз динаміки та структури зобов'язань (табл. 4)
порівняльна оцінка динаміки і структури активів, капіталу і зобов'язань (табл. 5)
1.1 Оцінка засобів і джерел засобів організації
Майно підприємства призначене для виробництва та реалізації продукції, виконання робіт, надання послуг.
Освіта підприємства як юридичної особи припускає наявність фінансових ресурсів для придбання необхідного майна.
У процесі експлуатації майна відбувається його відновлення. Основні виробничі фонди беруть участь у виробничому процесі багаторазово, оновлення їх відбувається періодично в силу морального або фізичного зносу і вимагає значних капітальних вкладень. Оборотні фонди підприємства споживаються повністю протягом одного виробничо-комерційного циклу, і для забезпечення безперервного виробничого процесу вони потребують постійного поповнення на основі залучення ресурсів у вільній грошовій формі.
Оборотні фонди (виробничі запаси і витрати) і фонди обігу (готова нереалізована продукція, кошти і розрахунки) утворюють оборотні кошти підприємства. Оцінка розміщення і структури майна має першорядне значення при визначенні фінансового стану підприємства. [9]
Нераціональна структура майна, викликана відсутністю оновлення основних засобів при високому ступені їх зносу, може призвести до скорочення обсягу виробництва і реалізації продукції (робіт, послуг) і, як наслідок, до погіршення фінансового становища підприємства. Невиправдане збільшення витрат у незавершене будівництво, наявність наднормативних запасів матеріально-виробничих ресурсів або неліквідних, що не користуються попитом товарів, призводить до необгрунтованого зростання виробничих витрат і до заморожуванню грошових коштів, відволікання їх з господарського обороту. У той же час недолік запасів теж негативно впливає на фінансове становище підприємства, так як може призвести до скорочення виробництва продукції і зменшення суми прибутку.
Зростання дебіторської заборгованості може вплинути на терміни проведення поточних платежів і зажадати збільшення кредиторської заборгованості, послаблюючи фінансову надійність підприємства як господарського партнера.
Невиправданий зростання позикових коштів може призвести до необхідності скоротити майно підприємства для розрахунків з кредиторами.
Збільшення розмірів майна сприятиме підвищенню суми відрахувань з прибутку з податку на майно, появі потреби в додаткових джерелах фінансування.
бухгалтерський баланс фінансова рентабельність
Отже, щоб виключити появу передумов фінансової нестабільності, господарюючий суб'єкт повинен мати раціональну структуру майна та постійно оцінювати зміни, що відбуваються в його складі.
Аналіз динаміки складу і структури майна дає можливість встановити розмір абсолютного і відносного приросту або зменшення всього майна підприємства та окремих його видів. [2]
Для характеристики наявності, складу, структури майна і відбулися в них змін за даними бухгалтерського балансу складаються аналітичні таблиці (табл. 1 і табл. 2).
Таблиця 1
Аналіз динаміки і структури необоротних активів
ПоказателіЗначеніе, млн. руб. Питома вага,% Абсолютне изм-ие, млн. Млн. Руб. Темп приросту,% Зміна уд. ваги,,% на 31.12.11на 31.12.12на 31.12.13на 31.12.11на 31.12.12на 31.12.13за 2012за 2013за 2012 за 2013за 2012за 20131. Нематеріальні актіви28900,010,016130012,50,0102. Результати досліджень та разработок2116215735702,412,263,414114131,9465,5-0,151,153. Основні средства58251653567129966,2368,4668,187105594312,29,092,23 - 0,284. Довгострокові фінансові вложенія78698381105058,958,7810,0551221246,5125,34-0,171,275. Відкладені податкові актіви3463315742413,943,314,06-3061084-8,8434,34-0,630,756. Інші необоротні активы16255164021495418,4817,1814,3147-14480,9-8,83-1,3-2,88Итого87956954...
