фінансова звітність аналіз
Глава 1. Теоретичні основи аналізу фінансової діяльності підприємства
1.1 Категорії фінансового аналізу
Фінансовий стан підприємства характеризується показниками, які відображають присутність і застосування засобів, тобто активів, і джерел їх формування, тобто пасивів (власного капіталу і зобов'язань).
Фінансовий стан визначається наступними факторами:
. виконанням фінансового плану і поповненням власного оборотного капіталу за рахунок прибутку;
2. швидкістю оборотності оборотних коштів.
Виконання фінансового плану залежить від результатів господарської діяльності, тому фінансове становище визначається всією сукупністю господарських факторів. З цього випливає, що звіт про прибутки і збитки теж необхідний для аналізу фінансового стану підприємства.
Аналіз фінансового стану складається з трьох етапів:
. аналіз складу, структури та динаміки активів і джерел їх формування;
. аналіз фінансової стійкості;
. аналіз ліквідності та платоспроможності.
Аналіз складу, структури і динаміки майна підприємства здійснюється на основі агрегованого балансу. Агрегирование балансу - це угруповання рядків балансу за певними ознаками: статті активу групуються за складом і щодо участі в процесі виробництва і освіти; статті пасиву групуються за належністю і по терміну погашення зобов'язань. Читання балансу за такими групами ведеться з використанням методів горизонтального і вертикального аналізу.
Горизонтальний аналіз показників дозволяє встановити їх абсолютні збільшення і темпи зростання. Вертикальний аналіз - це аналіз структури. Співвідношення власного і позикового капіталу говорить про автономію організації, про її фінансової стійкості. Також особливе значення в аналізі має трендовий аналіз окремих статей балансу за більш тривалий час. Трендовий аналіз показує тенденцію зміни показників.
Наступним важливим етапом аналізу фінансового стану є аналіз фінансової стійкості. Фінансова стійкість визначається співвідношенням активів і джерел їх формування. Стійким вважається підприємство, активи якого сформовані за рахунок надійних, стійких джерел, тобто за рахунок власних. Отже, фінансова стійкість - це незалежність підприємства від кредиторів при формуванні активів.
Аналіз ліквідності балансу необхідний для оцінки кредитоспроможності організації. Ліквідність балансу визначається як ступінь покриття зобов'язань організації її активами, термін перетворення яких в гроші відповідає терміну погашення зобов'язань. Ліквідність активів - швидкість (час) перетворення активів у грошові кошти. Чим менше потрібно часу для перетворення, тим вище ліквідність активів. За допомогою аналізу ліквідності балансу здійснюється оцінка зміни фінансової ситуації в підприємстві з погляду ліквідності.
Фінансовий стан також виявляється у платоспроможності організації. Платоспроможність - це здатність вчасно оплачувати свої зобов'язання, тобто задовольняти вимоги постачальників відповідно до договорів, віддавати кредити, проводити оплату праці, оплачувати податкові зобов'язання.
Існують чотири типи фінансових ситуацій:
. Абсолютна незалежність фінансового стану.
. Нормальна незалежність фінансового стану гарантує платоспроможність організації.
. Нестійкий фінансовий стан пов'язане з порушенням платоспроможності, але все-таки зберігається можливість відновлення рівноваги за рахунок поповнення джерел власних коштів, скорочення дебіторської заборгованості, прискорення оборотності запасів.
. Кризовий фінансовий стан, при якому підприємство повністю залежить від позикових джерел фінансування. Власного капіталу, довгострокових і короткострокових кредитів і позик не вистачає для фінансування матеріальних оборотних коштів, тобто поповнення запасів йде за рахунок коштів, що утворюються в результаті уповільнення погашення кредиторської заборгованості.
Фінансовий результат - це виражений у грошовій формі економічний підсумок господарської діяльності організації в цілому і її окремих підрозділів. Судити про те, який кінцевий фінансовий результат отриманий за підсумками продажів, можна тільки очистивши його від податків і собівартості. Перевищення виручки над витратами, називається прибутком від продажів. Зворотна ситуація покаже збиток від продажу. Таким чином, кінцевим фінансовим результатом від продажів виступає прибуток і збиток.
У процесі аналізу вирішують...
