оспроможність в кінцевому підсумку призводить до мінімізації податкових платежів. Оптимізація оподаткування - це легальний спосіб обходу податків, але в той же час процес довгий і вимагає достатніх знань в області обчислення і сплати податків. Труднощів ще додає Російське законодавство, що передбачає велику кількість податків і різні способи визначення оподатковуваної бази. Однак при цьому, податковим законодавством Російської Федерації надаються всі можливості для пошуку шляхів зниження податкових виплат, а саме наявністю в законодавстві податкових пільг, різних ставок оподаткування, наявністю різних джерел віднесення витрат і витрат та ін. Крім того, оптимізація (мінімізація) оподаткування - це зменшення розмірів податкових зобов'язань за допомогою цілеспрямованих правомірних дій платника податків, що включають в себе повне використання всіх представлених законодавством податкових пільг та інших законних прийомів і способів. Іншими словами, це організація діяльності підприємства, при якій податкові платежі зводяться до мінімуму на законних підставах, без порушення норм податкового та кримінального законодавства. У зв'язку з цим, такі дії платника податку не складають складу податкового злочину або правопорушення і, отже, не тягнуть несприятливих наслідків для платника податків, таких, як донарахування податків, пені, а також стягнення податкових санкцій. Звідси і випливає головна відмінність податкової оптимізації від ухилення від сплати податків. Залежно від періоду часу, в якому здійснюється легальне зменшення податків, податкову оптимізацію можна класифікувати як перспективну і поточну. Перспективна (довгострокова) податкова оптимізація передбачає застосування таких прийомів і методів, які зменшують податковий тягар платника податків у процесі всієї його діяльності. Зазначена оптимізація здійснюється протягом декількох податкових періодів і досягається, як правило, за допомогою правильної постановки на підприємстві бухгалтерського та податкового обліку, грамотного застосування податкових пільг та ін. Поточна податкова оптимізація передбачає застосування деякої сукупності методів, що дозволяють знижувати податковий тягар для платника податків у кожному конкретному випадку в окремому податковому періоді [7, с. 217-218].
При формуванні конкретного методу податкової оптимізації необхідно:
розглянути у взаємозв'язку всі істотні аспекти діяльності організації, і вже на цій основі надалі повинні розглядатися всі плановані до здійснення господарські операції;- Поряд з вимогами податкового законодавства враховувати також вимоги інших галузей законодавства (митного, валютного та ін.);
в організаційному та практичному плані забезпечити відповідне документальне оформлення здійснюваних господарських операцій, у тому числі забезпечити повну взаємопов'язування конкретних документів);
підкреслювати разовий характер операцій у випадках здійснення разових господарських операцій;
формування облікової політики організації розглядати як один з найважливіших елементів податкової оптимізації.
Комплексне і цілеспрямоване прийняття платником податків заходів, спрямованих на повне використання сукупності всіх методів податкової оптимізації становить податкове планування.
У сучасних умовах оптимізація оподаткування стає невід'ємною частиною бізнесу, видом фінансово - управлінської діяльності. Крім того, оптимізація оподаткування сьогодні повинна бути орієнтована не тільки і не стільки на мінімізацію податкових платежів, скільки на підвищення ефективності фінансово - господарської діяльності [7, с. 223].
1.2 Податкове планування: поняття і роль у господарській діяльності підприємства
Податкове планування - це допустимі законом засоби, прийоми і способи для максимального скорочення податкових зобов'язань, планування фінансово - господарської діяльності організації з метою мінімізації податкових платежів.
Під податковим плануванням так само розуміють вибір господарюючим суб'єктом варіантів різних правових конструкцій (системи оподаткування, виду договору, облікової політики та ін.) з метою зниження податкового навантаження.
Основне завдання податкового планування - організація системи оподаткування для досягнення максимального фінансового результату при мінімальних витратах.
Основні напрямки в рамках перспективного податкового планування зводяться до наступних:
вибір організаційно - правової форми підприємства з урахуванням виду і цілей діяльності, а також відповідності режиму оподаткування та цивільно-правової відповідальності юридичної особи;
визначення структури підприємства, вирішення питання про доцільність формування фінансово - п...
