ромислової групи або участі в ній, створення структурних підрозділів;
прийняття рішення про місце реєстрації і місце здійснення фінансово - господарську діяльність підприємства, її керівних органів, структурних підрозділів, дочірніх і залежних об'єктів, виходячи з цілей діяльності підприємства і особливостей податкових режимів окремих територій.
У рамках поточного податкового планування здійснюється:
вибір режиму оподаткування;
аналіз передбачених законом податкових пільг і оцінка можливості їх застосування;
формування облікової політики організації;
складання податкових моделей при розгляді та прийнятті управлінських рішень та визначення критеріїв вибору оптимального варіанту;
аналіз з точки зору податкових наслідків поточних господарських і фінансових операцій на стадії укладання договорів, визначення оптимальної форми угоди, вибір ділового партнера;
складання податкових календарів з метою чіткого прогнозування і контролю правильності обчислення податків і термінів їх сплати;
раціональне розміщення активів і прибутку підприємства з урахуванням як податків, сплачуваних при отриманні доходу від інвестицій, так і наданих пільг.
Можливі шляхи досягнення поставлених цілей реалізуються не тільки за рахунок повного знання і використання позитивних і негативних сторін законодавства, а й за рахунок послідовного і грамотного застосування всіх складових мінімізації та оптимізації оподаткування.
Особливості російської політичної та економічної системи - її нестабільність, непередбачуваність, суперечливість прийнятих органами державної влади законів та рішень, в тому числі і в сфері оподаткування. Тому підприємствам необхідно враховувати такий ймовірний фактор, як податкові ризики. Податкові ризики можуть бути пов'язані зі змінами в податковій політиці, введенням нових видів податків і зборів, зміною податкових ставок і штрафних санкцій, скасуванням податкових пільг.
Підприємства, виходячи з принципу оперативності податкового планування, повинні враховувати можливі не тільки зовнішні зміни, але і внутрішні, які можуть докорінно вплинути на його податкову політику.
Сутність принципу оптимальності податкового планування в тому, що використання механізмів, що зменшують розміри податкових зобов'язань, не повинно призводити до збитку інтересам власників підприємства і стратегічним цілям розвитку. Одне з головних питань податкового планування - підтримання оптимального співвідношення між податковими платежами і тією частиною прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства для здійснення інвестування та забезпечення фінансової стійкості.
Таким чином, податкове планування є найважливішою складовою частиною податкової політики підприємства [30, с. 13.].
1.3 Оптимізація оподаткування, як найважливіша складова податкового планування
У спеціальній літературі визначення поняття «оптимізація оподаткування» є досить схожими. Наприклад: Зменшення податків (податкова оптимізація) в загальному сенсі слова - це ті чи інші цілеспрямовані дії платника податків, які дозволяють останньому уникнути або в певній мірі зменшити його обов'язкові виплати до бюджету, вироблені ним у вигляді податків, зборів, мит та інших платежів.
Цікаві думки зарубіжних дослідників про причини виникнення оптимізації оподаткування, відповідно до яких законне або незаконне ухилення від сплати податків може відбуватися і з таких міркувань: ... для багатьох громадян усвідомлення податкових обов'язків набагато менш сильно, ніж моральних. Для багатьох вкрасти у скарбниці не означає вкрасти, а також: ... «не можна вважати правопорушником того, хто в сумнівних питаннях протистоїть казні. Таким чином, видається, що має місце певне послаблення моральних принципів, коли справа стосується податкових зобов'язань »[29, с. 18].
Можна виділити наступні види оптимізації оподаткування:
) оптимізація за видами податків (ПДВ, податок на прибуток, податок на доходи фізичних осіб, єдиний соціальний податок та ін.);
) оптимізація оподаткування в організацій залежно від їх приналежності до тієї чи іншій сфері фінансово - господарської діяльності (так звана галузева оптимізація, що має риси й особливості, властиві конкретному виду діяльності, наприклад для банків, страхових організацій, організацій торгівлі і т.д.);
) оптимізація оподаткування за категоріями платників податків (організації, підприємці, інші фізичні особи, великі, середні та малі платники податків).
Можна також виділити паси...
