непрямих податків, які займають одне з основних місць у вітчизняній податковій системі. До них належать також акцизи і митні платежі.
Перш ніж говорити про ПДВ слід визначити дане поняття. Так що ж це таке? Податок на додану вартість являє собою форму вилучення до бюджету частини доданої вартості, створюваної на стадіях виробництва і визначається як різниця між вартістю реалізованих товарів, робіт, послуг та вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва та обігу.
Податок на додану вартість (ПДВ) в даний час дуже поширений в світі з наступних причин:
основною перевагою ПДВ є те, що він дозволяє точно визначити податкову складову ціни товару на кожній стадії виробництва і розподілу, що виключає її повторне оподаткування;
ПДВ дозволяє звільнити від податку експорт та оподатковувати імпорт, що необхідно для скасування внутрішніх фіскальних кордонів і забезпечення конкуренції, отже, і для досягнення основної мети ЄС - побудови внутрішнього ринку.
На практиці ПДВ схожий з податком з обороту: підприємець додає в виписуються їм рахунки-фактури податок на додану вартість, веде облік отриманого податку для подальшого подання до податкових органів інформації. У цьому випадку податок є непрямим і його тягар лягає не на підприємців, а на кінцевих споживачів послуг і товарів.
У Росії ПДВ регулюється 21 главою НК РФ, в якій законодавчо встановлені платники податків, організації, звільнені від сплати податку, об'єкти оподаткування, операції, які підлягають оподаткуванню, дається визначення податкової бази та особливості її визначення, також встановлюється податковий період, ставки податку, порядок обчислення, момент визначення податкової бази, дається поняття рахунок-фактури і обмовляється порядок відшкодування податку.
. 2 Сутність податкових відрахувань по ПДВ
Податкові відрахування - це зменшення ПДВ, нарахованого до сплати в бюджет, на величину ??laquo; вхідного податку.
Щоб прийняти ПДВ, пред'явлений постачальником товарів (робіт, послуг), майнових прав до відрахування, потрібно виконати три умови:
. Товари (роботи, послуги), майнові права придбані для операцій, оподатковуваних ПДВ.
. Товари (роботи, послуги), майнові права оприбутковані (прийняті до обліку).
. Є правильно оформлений рахунок-фактура постачальника.
Платник податків має право зменшити загальну суму податку на встановлені податковим законодавством податкові відрахування (ст. 171 п.1).
відрахуванням підлягають суми ПДВ:
) пред'явлені платникові податків і сплачені ним при придбанні товарів (робіт, послуг) на території РФ, а також сплачені платником податків при ввезенні товарів на митну територію РФ у митних режимах випуску для вільного обігу, тимчасового ввезення та переробки поза митної території у відношенні:
товарів (робіт, послуг), придбаних для здійснення виробничої діяльності або інших операцій, визнаних об'єктами оподаткування ПДВ, за винятком товарів, за якими сплачені або пред'явлені суми ПДВ приймаються до відрахування при обчисленні податку на прибуток організацій ( податку на доходи фізичних осіб), і товарів, вартість яких враховується зі сплаченим ПДВ,
товарів (робіт, послуг), придбаних для перепродажу;
сплачені покупцями-податковими агентами, які перебувають на обліку в податкових органах та виконуючими обов'язки платника податків з ПДВ. Право на відрахування ПДВ, сплачений покупцем - податковим агентом виникає за умови, що товари (роботи, послуги) були придбані для здійснення виробничої діяльності або інших операцій, визнаних об'єктами оподаткування ПДВ, і (або) для перепродажу, і при їх придбанні він утримав і сплатив ПДВ з доходів платника податку;
пред'явлені продавцями платнику податків - іноземній особі, яка не складався на обліку в податкових органах РФ, при придбанні зазначеним платником податку товарів (робіт, послуг) або сплачені ним при ввезенні товарів на митну територію РФ для його виробничих цілей або для здійснення ним іншої діяльності;
пред'явлені продавцем покупцеві й сплачені продавцем у бюджет при реалізації товарів у разі повернення цих товарів (у тому числі протягом дії гарантійного терміну) продавцю або відмови від них; при виконанні робіт (наданні послуг), у разі відмови від цих робіт (послуг); обчислені продавцями і сплачені ними до бюджету із сум авансових чи інших платежів в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), реалізованих на території РФ, у разі розірвання відповідного договору та повернення відповідних сум авансових платеж...
