більш ефективні методи оподаткування, шляхом аналізу податкових систем різних країн;
розробити рекомендації з реформування податкового законодавства в Російській Федерації;
розробити рекомендації з використання позитивного зарубіжного досвіду у вдосконаленні податкової системи Росії;
запропонувати напрями вдосконалення податкової системи Російської Федерації, шляхом використання прогресивного і регресивного оподаткування.
Об'єктом дослідження виступають податкове законодавство, що регулює методи оподаткування та податкова система Російської Федерації.
Предмет дослідження - прогресивні і регресивні ставки оподаткування та проблеми їх застосування в Російській Федерації.
Теоретичною основою дослідження послужили Податковий Кодекс РФ, нормативно-правові акти у сфері оподаткування, праці вітчизняних і зарубіжних вчених, публікації в періодичній пресі.
Методологічну основу дослідження склали методи системного, структурного, логічного та порівняльного аналізу, економіко-статистичний метод та ін.
Інформаційною базою дослідження послужили статистична звітність Федеральної служби державної статистики, інформаційні ресурси мережі Інтернет і фактичні дані, опубліковані в періодичній пресі.
Наукова новизна результатів дослідження полягає в розкритті теоретичних положень та розробці практичних рекомендацій щодо вдосконалення податкової системи Російської Федерації в області застосування прогресивного і регресивного оподаткування.
. Теоретичні аспекти застосування методів оподаткування
. 1 Основні методи оподаткування
Формування фінансової системи та її складової частини - податкової системи - нерозривно пов'язане з еволюцією суспільства, зі зміною форм державного устрою. Виникнення податків як економічного явища обумовлено появою товарного виробництва, поділом суспільства на класи і формуванням державних інститутів, яким були потрібні кошти для здійснення своїх функцій, у тому числі на утримання армії, судів, чиновників і на інші потреби. У Новий час значення оподаткування неухильно посилювалася. Податки є основним джерелом формування бюджету. Вони являють собою частину внутрішнього валового продукту, створюваного в процесі виробництва за допомогою людської праці, капіталів і природних ресурсів. Багато сучасні держави, у тому числі і Росія, володіють незначною власністю на засоби виробництва, тому формування їхнього бюджету відбувається за рахунок відчуження коштів інших учасників виробничого процесу [25, с. 8]. Як стверджує Д. Г. Черник: «Вилучення на користь суспільства певної частки валового внутрішнього продукту в вид обов'язкового внеску і складає сутність податку». Податку як економічної категорії властива своя система елементів, що виражає його зміст, форму, принципи побудови та організації справляння. Елементи податку - це родові ознаки, що відображають соціально-економічну сутність податку. Характеристика елементів відображається в законодавчих актах і нормативних документах держави. Перелік обов'язкових елементів, які повинні бути обумовлені, щоб податок вважався встановленим, наведено в Податковому кодексі Російської Федерації. У статті 17 ПК визначено, що податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування, а саме:
- об'єкт оподаткування;
- податкова база;
- податковий період;
- податкова ставка;
- порядок обчислення податку;
- порядок та строки сплати податку [18, с. 17].
Закон про податок відповідно до малюнком 1.1 містить кілька структурних елементів.
Малюнок 1.1 - Структура закону про податок
Держава відображає інтереси суспільства в різних сферах життєдіяльності, виробляє і здійснює відповідну політику: економічну, соціальну, екологічну, демографічну та інші. При цьому в якості засобів взаємодії об'єкту і суб'єкта державного регулювання соціально-економічних процесів використовуються фінансово-кредитний і ціновий механізми. «У податках втілене економічно виражене існування держави», -підкреслював Карл Маркс. Виходячи з необхідності найбільш повного задоволення потреб держави у фінансових ресурсах держава встановлює сукупність податків, які повинні стягуватися за єдиними правилами і на єдиних принципах. Перші такі принципи були сформульовані Адамом Смітом, який у своїй праці «Дослідження про природу і причини багатства народів», виданому в 1776 році, вперше сформулював чотири основні принципи оподаткування.
- Принцип...
