змісту банківської діяльності, пов'язаного із залученням сторонніх коштів як основної операційної діяльності, витрати банку мають принципово інший склад і структуру у порівнянні, наприклад, з витратами на промисловому підприємстві. Основна відмінність полягає в структурі витрат, що відносяться до реалізаційних або до позареалізаційних витрат.
Витрати - це зменшення економічної вигоди у звітний період у формі відпливу чи використання активів, виникнення заборгованості, що веде до зменшення власного капіталу і не є розподілом між акціонерами. Якщо доходи збільшують суму капіталу, то витрати його зменшують. Усі витрати поділяються на:
банківські витрати;
небанківські операційні витрати;
непередбачені витрати.
процентна маржа і формування прибутку комерційного банку.
До банківських належать витрати, безпосередньо пов'язані з банківською діяльністю, визначеною Законом «Про банки і банківську діяльність». Небанківські витрати можуть включати інші витрати, які не відносяться до основної діяльності банку.
Банківські витрати поділяються на:
процентні;
комісійні;
торгові;
інші банківські операційні витрати.
До процентних відносяться витрати, які обчислюються пропорційно в часі, впливають на фінансовий результат діяльності банку. До них відносяться:
витрати за кредитами і депозитами та за іншими процентними фінансовими інструментами, в тому числі з цінними паперами з фіксованим доходом, так чи інакше підраховані;
витрати у вигляді амортизації премії за цінними паперами;
комісійні, подібні за природою до процентів. Наприклад, витрати з розміщення коштів у вигляді позики або за зобов'язання її надати, що визначаються пропорційно до часу і суми зобов'язання. Основною складовою витрат банків є процентні виплати по депозитах. Найбільші витрати пов'язані з покупкою строкових депозитів. За вкладами до запитання, як правило, встановлюється невелика плата. До комісійних належать витрати за всіма послугами, отриманими від третіх сторін. До категорії комісійних належать:
витрати від операцій з розрахунково-касове обслуговування, обслуговування депозитних рахунків, за зберігання цінностей та здійснення операцій з цінними паперами;
витрати за операціями на валютному ринку і ринку банківських металів;- Інші комісійні витрати за операціями, що визначаються Законом «Про банки і банківську діяльність».
Торгівельні збитки - це чисті збитки від операцій купівлі-продажу різних фінансових інструментів. До них відносяться: - чисті збитки від діяльності на валютному ринку і ринку банківських металів;- Чисті збитки від операцій з цінними паперами на продаж;- Чисті збитки від торгівлі іншими фінансовими інструментами. Інші банківських операційних витрат відносяться ті, які не включені в перелічені вище групи.
Небанківські операційні витрати поділяються на адміністративні та інші небанківські операційні витрати.
Адміністративні витрати пов'язані із забезпеченням діяльності банківської установи. До них відносяться:
витрати на утримання персоналу (заробітна плата, премії);- Сплата податків та інших обов'язкових платежів, крім податку на прибуток;
витрати на утримання та експлуатацію основних засобів і нематеріальних активів;- Інші експлуатаційні витрати (роботи і послуги, що використовуються банком у процесі комерційної діяльності, винагорода посередникам, охорона і т. Д.).
Інші небанківські операційні витрати виникають у процесі здійснення небанківських операцій, які є складовою діяльності банку. До них відносяться:
витрати від продажу основних засобів, нематеріальних активів і фінансових інвестицій (вкладів у цінні папери на інвестиції в асоційовані й дочірні компанії);
витрати від орендних операцій;
створення резервів;
витрати від інших операцій.
Витрати визнаються непередбаченими, якщо вони за змістом відповідають таким ознакам:
виникають у разі надзвичайних подій і мають одноразовий характер - збиток буде визначений тільки за фактом подій;- Не повторюються по суті (наприклад, виникли через зміни у правилах бухгалтерського обліку активів і пасивів). Непередбачені витрати не можуть бути прийняті до уваги для фінансової оцінки банку.
Порівняльний аналіз виробничої та повної собівартості банківських продуктів і послуг дозволяє досягти ясності у визначенні ефектив...
