ності вкладення ресурсів і рентабельності вироблених операцій. У силу особливих умов роботи банки змушені переходити до поточного управління витратами, вибудовуючи спеціальну систему управлінського обліку. Перехід до управління витратами вимагає не тільки їх виділення в якості самостійного об'єкта управління, а й визначення суб'єктів управління цим об'єктом в загальній системі управління банком. У цій якості зазвичай виступають керівники та фахівці банку і його фінансових підрозділів. Таким чином, процес управління витратами перетворюється на систему, що має дві підсистеми: керуючу (суб'єкти управління) і керовану (об'єкт управління), що дає можливість застосовувати розроблені в теорії організаційного та фінансово-економічного управління рішення. При розгляді застосовуваних методів оцінки проектів, які потребують тривалих інвестицій, дослідження показує, що найбільш ефективний метод оцінки на основі чистої наведеної вартості. Розгляд питання про управління поточними витратами приводить до висновку про необхідність розробки моделі управління витратами, заснованої на нормативному підході, яка повинна охоплювати чотири напрямки: оцінка та аналіз витрат; калькулювання витрат; управлінський облік і звітність, планування і контроль. Ці напрямки в сукупності повинні забезпечити мінімізацію витрат банку шляхом управління ними.
Аналіз витрат на комерційну діяльність у банку має ряд особливостей. По-перше, це необхідність ретельного аналізу витрат, пов'язаних з рухом грошових коштів, так як у банку превалює рух залучених клієнтських коштів. По-друге, постійне розширення спектру банківських продуктів і послуг, заснованих як на освоєних, так і на нововведених банківських операціях, робить такий аналіз нетривіальним справою, що вимагає для проведення досить тривалих термінів. По-третє, змінюються зовнішні умови визначають необхідність обов'язкового проведення аналізу витрат на утримання і розвиток банку в цілому. Структура витрат «Россельхозбанка» наведена в Додатку 4,5,6 (звіт про прибутки і збитки).
Різниця між процентними доходами і витратами комерційного банку, між відсотками отриманими і сплаченими називається процентної маржею. Вона є основним джерелом прибутку банка і покликана покривати податки, збитки від спекулятивних операцій і так зване тягар перевищення безпроцентного доходу над безвідсотковим витратою, тобто частина загальнобанківських витрат, банківські ризики. Розмір маржі може характеризуватися абсолютною величиною в рублях, а також низкою фінансових коефіцієнтів.
Абсолютна величина маржі може розраховуватися як різниця між загальною величиною процентного доходу і витрати банку, а також межу процентним доходом по окремих видах активних операцій і процентних витрат, пов'язаних з ресурсами, які використані для цих операцій. Наприклад, між процентними платежами але позиках (кредитам) і процентних витрат по кредитних ресурсах.
Коефіцієнти процентної маржі можуть показувати її фактичний і достатній рівень у даного банку. Коефіцієнт фактичної процентної маржі характеризує відносну фактичну величину процентного джерела прибутку банку.
Інші доходи - це комісійний дохід від послуг банку некредитного характеру (плата за розрахунково-касове обслуговування, інкасацію і т.д.) Порівняння достатньої маржі і фактично отриманої за певний період в цілому по банківських операціях або окремим їх видами дозволяє оцінити управління доходом і виявити тенденції, що характеризують фінансову стійкість банку. Тенденція падіння фактичної маржі, скорочення різниці між нею і маржею достатньої є тривожним сигналом. Як нам відомо, прибуток є кінцевою метою діяльності комерційного банку. Прибуток банку визначається як різниця між його доходами і витратами.
1.2 Методики аналізу витрат організації
Так як для аналізу витрат у цій роботі обраний комерційний банк, то розглянемо методики аналізу для банків.
Вибір методики проведення аналізу витрат банку є одним з ключових елементів організації аналізу. Методики аналізу доходів і витрат банку залежить від поставлених цілей, а також від різних факторів інформаційного, тимчасового та технічного забезпечення. Відомі методики аналізу доходів і витрат комерційного банку розроблені О.І. Лаврушин, Н.І. Валенцева, Ю.А. Маслеченковим та іншими авторами.
У методиках О.І. Лаврушина розглянуті основні категорії, поняття і стадії процесу аналізу доходів і витрат банку, описуються особливості аналітичного процесу та прийоми оцінки рівня доходів і витрат банку.
Зокрема, в якості основних способів оцінки доходів і витрат комерційного банку в методиках О.І. Лаврушина виділяються структурний аналіз, ана...
