розвитком і реформуванням податкової системи і визначає актуальність теми курсової роботи.
Метою даної курсової роботи є вивчення існуючих методів податкової оптимізації і аналіз існуючих методик розрахунку податкового навантаження господарюючого суб'єкта на прикладі ВАТ Востокенергомонтаж raquo ;. У зв'язку з цим виділяється ряд завдань, виконання яких допоможе в досягненні поставленої мети:
1) вивчити поняття і визначити економічну сутність податкового навантаження;
2) розглянути найбільш відомі методи податкової оптимізації, визначити випадки, в яких їх доцільно застосовувати;
3) провести порівняльний аналіз різних методик визначення податкового навантаження, виявити їх переваги і недоліки;
4) на прикладі ВАТ Востокенергомонтаж провести розрахунок податкового навантаження та ефективності оподаткування, проаналізувати отримані результати;
) на основі аналізу податкового навантаження дати рекомендації щодо її зниження.
Об'єктом даного дослідження є показники фінансово-господарської діяльності ВАТ Востокенергомонтаж raquo ;, характеризують рівень податкового навантаження даного підприємства.
оптимізація податкове навантаження розрахунок
Предметом дослідження виступають методика і практика оцінки податкового навантаження.
Основні методи, що застосовуються в процесі дослідження - це порівняльний аналіз і класифікація.
Теоретичну основу даної роботи склали праці вчених, що зачіпають різні аспекти організації розрахунку податкового навантаження та проведення оптимізації. Зокрема це праці таких авторів як Кожевникова Є.Б., Шальнева Е.Н., Горохова А.А. Також при розгляді приватних питань, що стосуються теми даної роботи, використовувалися різні електронні ресурси.
1. Теоретичні основи оптимізації податкового навантаження
1.1 Поняття і економічна сутність податкового навантаження
Податкове навантаження - це одне з понять, що застосовуються для оцінки впливу податкових платежів на фінансовий стан підприємства.
Багато державні органи (наприклад, Мінфін Росії і Росстат) розраховують показник податкового навантаження на макрорівні, тобто наскільки велике податковий тягар на економіку країни. У даному випадку розраховується відношення реально виплачених обов'язкових платежів на користь держави і ВВП країни. Вважається, що для ефективного функціонування економіки він не повинен перевищувати 30-50%.
Податкове навантаження як економічна категорія відображає співвідношення загальної маси податків і зборів, що сплачуються підприємством в фіскальні органи, з показниками його діяльності [12].
Стосовно до окремого господарюючому суб'єкту (платнику податків) податкове навантаження - це комплексна характеристика, яка включає: кількість податків та інших обов'язкових платежів; структуру податків; механізм справляння податків; показник податкового навантаження на підприємство.
Розрахунок податкового навантаження має важливу для організації мета - це прогнозування податкового тягаря на майбутній період. Діяльність організації зазвичай не стоїть на місці - одні напрямки згортаються raquo ;, інші розвиваються, реалізуються нові проекти. За рахунок цього податкове навантаження може змінюватися.
Податкове навантаження підприємства залежить від безлічі факторів, у число яких входять види господарської діяльності та форми її здійснення, податковий режим, організаційно-правова форма підприємства, особливості ведення податкового та бухгалтерського обліку, закріплені в обліковій політиці підприємстві. Кожен фактор має варіантні значення, вибір яких залежить від законодавчо встановлених обмежень. Кожен варіант оподаткування характеризується відповідним переліком обов'язкових платежів в бюджетну систему, який можна визначити терміном податкове поле raquo ;, введенням В.С. Занадворова [6].
Для діючого підприємства аналіз даних про податкове навантаження за минулі роки служить основою для прийняття обґрунтованих управлінських рішень у майбутньому. Наявність податкового поля підприємства дозволяє спрогнозувати податкове навантаження на фінансовий результат і грошові потоки при зміні умов господарської діяльності. Для новостворюваного підприємства розрахунок податкового навантаження запланованої господарської діяльності дозволяє оцінити її перспективність.
Для планування податкового тягаря важливо відстежувати зміни податкового законодавства з метою використання різних податкових пільг та інших передбачених законодавством спосо...
