енсії, допомоги, стипендії та інші аналогічні виплати;
доходи, отримані від використання будь-яких транспортних;
доходи, отримані від використання трубопроводів, ліній електропередачі (ЛЕП), ліній оптико-волоконної та (або) бездротового зв'язку, інших засобів зв'язку, включаючи комп'ютерні мережі, на території РФ;
виплати правонаступникам померлих застрахованих осіб;
інші доходи, одержувані в результаті здійснення діяльності в РФ.
При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди. Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки. Єдина податкова ставка на дохід фізичних осіб - 13%.
Глава 23 НК РФ передбачає можливість зменшення оподатковуваного доходу фізичної особи на суми податкових відрахувань.
Податковий кодекс РФ в статтях 218-221 передбачає можливість застосування платником податку наступних видів податкових відрахувань:
§ стандартні податкові відрахування (ст. 218 НК РФ);
§ соціальні податкові відрахування (ст. 219 НК РФ);
§ майнові податкові відрахування (ст. 220 НК РФ);
§ професійні податкові відрахування (ст. 221 НК РФ).
За своєю правовою природою зазначені податкові відрахування є податковими пільгами, які надаються по об'єкту оподаткування з податку на доходи фізичних осіб. Організація може надати стандартні податкові відрахування тим працівникам, з якими укладено трудовий договір.
Якщо фізична особа виконує роботи за цивільно-правовим договором, то організація може зменшувати його дохід на стандартні відрахування при наявності відповідної заяви від працівника. Але ці, ж відрахування працівник може отримати і в податковій інспекції, де він перебуває на обліку, при подачі декларації про доходи за минулий рік.
Але завжди всі стандартні податкові відрахування зменшують тільки суму доходу, оподатковується за ставкою 13 відсотків. Якщо дохід працівника обкладається за іншою податковою ставкою (наприклад, 6, 30 або 35 відсотків), то сума цього доходу на стандартні відрахування не зменшується. До таких доходів, зокрема, відносяться дивіденди, доходи громадян, які не є податковими резидентами Російської Федерації, виграші та призи, одержувані у проведених конкурсах, іграх та інших рекламних заходах, вартістю понад 4000 руб., Матеріальна вигода від економії на відсотках при отриманні позикових засобів. Тому організації слід вести окремий облік доходів, які оподатковуються за ставкою 13 відсотків, і доходів, які оподатковуються за іншими ставками. Якщо людина працює за трудовим контрактом в кількох організаціях, то відрахування надаються тільки в одній з них.
. 2 Види стандартних податкових вирахувань і категорії фізичних осіб, які мають право на їх отримання
При визначенні розміру податкової бази відповідно до пункту 3 статті 210 цього Кодексу платник податків має право на одержання наступних стандартних податкових відрахувань:
· особистий стандартний податкові відрахування - на самого платника податків у вигляді певної суми його доходу, на яку зменшується податкова база з ПДФО (подп. 1-3 п. 1 ст. 218 НК РФ);
· стандартний податкові відрахування на утримання дітей платника податків (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Відповідно до ст. 218 НК РФ ці відрахування поділяються за сумами та категоріям платників податків.
. Відрахування в розмірі 3000 рублів за кожний місяць податкового періоду поширюється на наступні категорії платників податків:
§ осіб, які отримали або перенесли променеву хворобу й інші захворювання, пов'язані з радіаційним впливом внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС або з роботами по ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС;
§ осіб, які отримали інвалідність внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС з числа осіб, які брали участь у ліквідації наслідків катастрофи в межах зони відчуження Чорнобильської АЕС або зайнятих в експлуатації або на інших роботах на Чорнобильській АЕС (у тому числі тимчасово спрямованих або відряджених),
§ військовослужбовців та військовозобов'язаних, призваних на спеціальні збори і залучених до виконання робіт, пов'язаних з ліквідацією наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС, незалежно від місця дислокації зазначених осіб і виконуваних ними робіт,
§ осіб начальницького і рядового складу органів внутрішні...
