а звітом касира і в Головній книзі за рахунком 1010.
Так, протягом січня 2007 року в касі ТОО "AntS-Telecom" були проведені наступні операції:
№ пп Зміст операцій СуммаКорр. рахунків Дт Кт1.Поступленіе грошових коштів у касу: - у рахунок погашення дебіторської заборгованості - за невикористаним авансу - за реалізовану продукцію 25000 570 178 431 1010 1010 1010 1210 1610 60102.Видани з каси підзвітні суми, займи57300125110103. Здані грошові кошти з каси на розрахунковий счет14700104010104.Оплачена заборгованість перед поставщиками15730331010105.Выдана з каси заробітна плата та інші виплати10820033501010
Особливістю підприємств роздрібної торгівлі є те, що основна частина виручки за реалізований товар представлена ​​готівкою грошовими коштами, які надходять від покупців в операційні каси. Операційні каси в ТОВ "AntS-Telecom" розташовані в торгових залах. p align="justify"> Прийом готівкових грошових коштів та їх здачу в цих касах проводить касир-операціоніст. ТОО "AntS-Telecom", здійснюючи розрахунки за допомогою контрольно-касових машин з фіскальною пам'яттю видають покупцям разом з покупкою видрукуваний контрольно-касової машиною чек на покупку товару, що підтверджує виконання зобов'язань за договором купівлі-продажу між покупцем і продавцем. p align="justify"> При надходженні грошей в операційну касу дебетують рахунок 1010, субрахунок "Готівка в операційній касі" і кредитують такі рахунки:
"Дохід від реалізації готової продукції (робіт, послуг)" - на суму виручки, отриманої до каси;
"Рахунку до одержання" - на суми, отримані в касу від покупців і замовників.
Здавання виручки в касу підприємства відображається за дебетом рахунка 1010 і кредитом рахунка 1010, субрахунок "Готівка в операційній касі".
За січень місяць ТОО "AntS-Telecom" провела ряд операцій з готівкою на розрахунковому рахунку.
№ пп Зміст операцій Сума Корр. рахунків Дт Кт1.Поступленіе грошових коштів на розрахунковий рахунок: - у рахунок погашення дебіторської заборгованості - за невикористаним авансу - з каси - за реалізовану продукцію 24300 4300 1500 29400 1040 1040 1040 4104 0 1210 1610 1010 6010 2.Отримання грошей з розрахункового счета4720045110403.Погашеніе кредитів банка23000401010404 . Перерахування до бюджету прибуткового податку з юридичних і фізичних ліц18210311010405.Погашеніе заборгованості перед постачальниками 13010331010406.Погашеніе орендної плати по довгостроковій оренді +750033601040
Головна мета якісного проведення аудиту грошових коштів має ознайомлення з порядком здійснюваного оперативного контролю за використанням коштів підприємства.
Перед проведенням аудиторської перевірки аудитор склав програму проведення повірки, яка представлена ​​в таблиці 13.
Таблиця 13 Програма аудиторської перевірки
ПроцедурыМетодыИнвентаризация каси і обстеження умов зберігання грошових средствПрослежіваніе СопоставленіеПроверка наявності та якості складання внутрішніх розпорядчих документів (облікова політика, право підпису первинних документів, перелік підзвітних осіб тощо) ПрослежіваніеПроверка правильності документального оформлення операцийПрослеживаниеПроверка повноти і своєчасності оприбуткування грошових средствСопоставлениеАудиторская перевірка правильності списання денегСопоставлениеПроверка правильності відображення операцій на рахунках бухгалтерського учетаПрослеживаниеПроверка дотримання касової дисциплиныПрослеживаниеОформление результатів перевірки
В результаті аудиторської перевірки грошових коштів, збереження і використання грошових коштів у ТОВ "AntS-Telecom" виявлені такі недоліки:
порушуються рекомендації з охорони і транспортування грошових коштів з банку на підприємство. Дублікати ключів від сейфа і приміщення каси зберігаються у сейфі головного бухгалтера. Є випадки підписи керівником і головним бухгалтером незаповнених чеків і видачі їх касирові для самостійного заповнення при отриманні грошей в банку. Дозволяється проводити прийом і видачу грошей за касовими ордерами до кінця поточного року. Готівкові гроші, отримані в банку, витрачаються не за цільовим призначенням. Перевірку звіту касира проводить бухгалтер розрахункової групи. Грошові кошти є основою добробуту кожного підприємства, тому контроль за їх зберіганням і використанням повинен бути добре організований. p align="justify"> Пропонуємо для вдосконалення контролю за збереженням і використанням грошових коштів на підприємстві приблизну програму внутрішньогосподарського контролю. Дана програма дозволить посилити контрольні функції всіх посадових і матеріально-відповідальних осіб, які зобов'язані відповідати за збереження та цільове використання грошових коштів. br/> <...
