. У дійсності, звичайно, метою повинна бути не мінімізація (Зниження) податків, а збільшення прибутку підприємства після оподаткування.
У результаті складається казусна ситуація: корпоративні менеджери, які повинні прагнути збільшити розмір чистого прибутку, за допомогою юристів, бухгалтерів і фінансових консультантів докладають нерідко значні зусилля для того, щоб зменшити розмір В«прибутку для цілей оподаткуванняВ».
Мета мінімізації податків - не зменшення якогось податку як такого, а збільшення усіх фінансових ресурсів підприємства. Оптимізація податкової політики підприємства дозволяє уникнути переплати податків в кожен даний момент часу, нехай не набагато, але, як відомо, сьогоднішні гроші набагато дорожче завтрашніх. В умовах високих податкових ставок неправильний або недостатній облік податкового чинника може привести до вельми несприятливих наслідків або навіть викликати банкрутство підприємства. Ситуація, коли підприємство платить податки В«в лобВ», тобто дотримуючись букви закону формально, без прив'язки до особливостям власного бізнесу, зустрічається все рідше і свідчить про те, що над податками на підприємстві ніхто не працював.
Скорочення податкових виплат лише на перший погляд веде до збільшення розміру прибутку підприємства. Ця залежність не завжди буває такий прямий і безпосередній. Цілком можливо, що скорочення одних податків призведе до збільшення інших, а також до фінансових санкцій з боку контролюючих органів. Тому найбільш ефективним способом збільшення прибутковості є не механічне скорочення податків, а побудова ефективної системи управління підприємством; як показує практика, такий підхід забезпечує значне і стійке скорочення податкових втрат на довгострокову перспективу.
Держава надає безліч можливостей для зниження податкових виплат. Це обумовлено і передбаченими в законодавстві податковими пільгами, і наявністю різних ставок оподаткування та існуванням прогалин чи неясностей у законодавстві, що не тільки через низьку юридичної кваліфікації законодавців, але і зважаючи неможливості урахування всіх обставин, що виникають при обчисленні та сплаті того чи іншого податку.
Шляхи мінімізації податкових платежів
Існують три шляхи скорочення податкових платежів: ухилення від сплати податків, податкове планування та уникнення податків.
Ухилення від сплати податків - нелегальний шлях зменшення своїх податкових зобов'язань за податковими платежами, засноване на свідомому, кримінально карне (ст. 198 КК РФ для фізичних осіб, ст. 199 для керівництва і відповідальних юридичних осіб) використанні методів приховування доходів і майна від податкових органів, створення фіктивних витрат, а також навмисного (умисного) спотворення бухгалтерської та податкової звітності. Легальної можливості В«ухилитися від податків В»не існує. Будь цілеспрямовані дії суб'єкта, що порушують чинне законодавство, в результаті яких бюджет так чи інакше недоотримує належні йому за законом суми податків, - нелегальні, і ведуть до наступу податкової чи кримінальною відповідальності.
Податкове планування - легальний шлях зменшення податкових зобов'язань, заснований на використанні можливостей, наданих податковим законодавством, шляхом коригування своєї господарської діяльності та методів ведення бухгалтерського обліку.
Уникнення податків - мінімізація податкових зобов'язань законним використанням колізій і недоробок нормативних законодавчих актів; при цьому платник податків повністю розкриває свою облікову та звітну інформацію податковим органам. Цей метод дозволяє в Надалі досить успішно оспорювати в арбітражному суді претензії податкових органів до обраної податкової політики, грунтуючись на принципі В«що ні заборонено законом, то дозволено В». Обидва останніх способу, з юридичної точки зору, не припускають порушення законних інтересів бюджету. Тим не менш, зниження податків несе в собі додаткові ризики, пов'язані зі складнощами судових тяжб з податковими органами.
Залежно від періоду часу податкова оптимізація може бути підрозділена на поточну і перспективну.
В
Ухилення від сплати податків
Хоча законодавство РФ передбачає право платника податків на реалізацію заходів захисту права власності, а також право на дії, спрямовані на зменшення податкових зобов'язань, тим не менш, безмежно цим правом користуватися не можна.
Існує декілька поширених способів ухилення від податків, які за своєю природою нелегальні. Самим поширеним є спосіб неоприбуткування виручки і товарно-матеріальних цінностей, наприклад продаж за готівку неврахованого товару. Ще один спосіб - діяльність фірми без реєстрації, так зване, незаконне підприємництво.
Ключова особливість схем відходу від податків, заснованих на неврахований готівковому обороті, полягає в систематичному використанні фіктивних операцій.
В одних випадках відбувається В«переведення в готівкуВ» або...
