обмін офіційно зароблених безготівкових грошей, що знаходяться на розрахунковому рахунку в банку, на невраховані готівку. Йдеться про укладення фіктивного договору на виконання робіт або надання послуг. Таким чином, підприємство йде від податків з зарплати і розподілу прибутку, і отримує невраховані готівку, які зазвичай використовуються для виплат В«чорноїВ» зарплати працівникам, для формування особистих доходів менеджерів і власників відповідних підприємств-платників податків, а також на хабарі чиновникам, В«відкатиВ» представникам великих клієнтів за вигідні замовлення і т. д.
Інший випадок - В«неможливість перетворитиВ», або обмін неофіційно зароблених готівкових грошей на безготівкові гроші, легально зараховуються на рахунок відповідної фірми, що ідентично поняттю В«відмивання грошей В». При цьому полягає два контракти - один на придбання спеціального фірмою товару в оптовика, інший на поставку цього ж товару роздрібному торговцю. Обидва контракту є фіктивними, оскільки товар насправді передається оптовиком безпосередньо роздрібному торговцю.
В
Податкове планування
Під податковим плануванням розуміється цілеспрямована діяльність платника податків, орієнтована на максимальне використання всіх нюансів існуючого податкового законодавства з метою зменшення податкових платежів до бюджету.
Цілі податкового планування співвідносяться зі стратегічними (комерційними) пріоритетами та інтересами підприємства, з витратами на його проведення і з тяжкістю податкового тягаря. Правильним підходом в рамках проведення грамотного податкового планування вважається використання пільг у поєднанні з іншими прийомами, часто більшою мірою організаційними, ніж фінансовими або бухгалтерськими.
Податкове планування є однією з головних складових частин процесу фінансового планування. Відбувається попередній розрахунок варіантів сум прямих і непрямих податків, податків з обороту за результатами загальної діяльності і по відношенню до конкретної операції або проекту залежно від різних правових форм її реалізації. Податкове планування доступно будь-якому, але здійснювати її треба не після скоєння якої господарської операції або після закінчення податкового перiоду, а до цього.
Зовнішнє і внутрішнє податкове планування
Зовнішнє планування може проводитися декількома методами: заміни податкового суб'єкта, заміни виду діяльності, заміни податкової юрисдикції.
Метод заміни податкового суб'єкта грунтується на використанні з метою податкової оптимізації такої організаційно-правової форми ведення бізнесу, щодо якої діє сприятливіший режим оподаткування. Так, наприклад, включення в бізнес-схему В«благодійнихВ» компаній, що мають пільги, дозволяє економити на прямих податках.
Метод зміни виду діяльності податкового суб'єкта передбачає перехід на здійснення таких видів діяльності, які оподатковуються в меншій мірі в порівнянні з тими, які здійснювалися. Прикладом використання цього методу може служити перетворення організації торгівлі в торгового агента або комісіонера, що працює за В«чужогоВ» дорученням з В«чужимВ» товаром за певну винагороду, або використання договору товарного кредиту - з міркувань більш легкого обліку і меншого оподаткування.
Метод заміни податкової юрисдикції полягає в реєстрації організації на території, що надає при певних умовах пільгове оподаткування. Вибір місця реєстрації (території і юрисдикції) важливий за умови неоднорідності території. Коли кожен регіон країни наділений повноваженнями щодо формування місцевого законодавства і на цьому полі суб'єкти мають деякою свободою, кожна територія використовує цю свободу по-своєму. Звідси відмінності в розмірі податкових відрахувань. Розробка стратегії розвитку компанії увазі можливу організацію аффіліаціонних структур у зовнішніх зонах з мінімальним податковим тягарем (офшор).
При виборі місця реєстрації орієнтуються не тільки на розмір податкових ставок. При невеликих податкових ставках законодавством зазвичай встановлюється розширена податкова база, що зрештою може призвести до зворотного ефекту - підвищення податкових платежів. Якщо невелика податкова ставка жорстко прив'язана до одиниці результату діяльності, то податкове планування стає практично неможливим.
І, навпаки, при формально високих податкових ставках цілком можливе зниження податкового тягаря, оскільки існують різні пільги, пов'язані з частини податків, що встановлюються на рівні місцевих суб'єктів влади.
В
Внутрішнє планування
Податкове законодавство надає платнику податків достатньо багато можливостей для зниження розміру податкових платежів шляхом внутрішнього планування, у зв'язку з чим, можна виділити загальні та спеціальні методи. Серед загальних методів виділяють: вибір облікової політики, розробка контрактних схем, використання оборотних коштів, пільг та інших податкових звільнень. Серед спеціальн...
