ви В», - підкреслював К. Маркс. Об'єктивність такої взаємозв'язку (взаємної залежності держави і податків) доводиться і тим, що в міру розвитку суспільства і держави відбулися зміни і в самому оподаткуванні. В епоху становлення і розвитку капіталістичних відносин значення податків стало посилюватися, оскільки державі потрібні були додаткові кошти для утримання армії і флоту, які забезпечують завоювання нових територій, ринків сировини та збут готової продукції [2].
Зі зміною ролі і значення податків у економічній системі суспільства відбулася еволюція в поглядах і на саму природу податку. У XVIII в. переважала думка про те, що податок - це плата (ціна) за надаються державою послуги своїм громадянам. У XIX в. податок вважався пожертвою індивідуума в інтересах держави. У XX в. основною була точка зору про те, що податок - це примусовий внесок (збір), що стягується державою, який йде на покриття загальнодержавних потреб на основі виданого закону [3].
НК РФ (п. 1 ст. 8) визначає податок як В«обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.
Дане визначення містить наступні ознаки податку:
- обов'язковість - всі платники податків повинні сплачувати законно встановлені податки і збори;
- індивідуальна безоплатність - замість сплати податку платники не отримують з боку держави будь-які блага, що носять індивідуальний характер;
- сплата у грошовій формі - сплата податків до натуральної чи іншій формі, відмінній від грошової, здійснена бути не може;
- мета справляння податку - фінансове забезпечення витрат, що здійснюються державою в процесі своєї діяльності.
Податок - категорія комплексна, яка має економічну та юридичну значення. Розглядаючи категорію В«податокВ» з економічної точки зору, виділити його із складу інших державних вилучень і встановити його відмінність від зборів, мит і платежів досить складно. Тому при визначенні економічної природи податку найважливішим критерієм є його сутність, приналежність до фінансово-бюджетної системі суспільства. Економічна сутність податків характеризується грошовими відносинами, складаються у держави з юридичними і фізичними особами. Дані відносини об'єктивно обумовлені та мають специфічне суспільне призначення - мобілізацію грошових коштів у розпорядження держави.
Однак на практиці вирішальне значення при визначенні категорії В«податокВ» набуває саме його правова інтерпретація. Наукове тлумачення змісту категорії В«податокВ» сприяє правильному встановленню норм і правил податкового законодавства країни, що обмежують право платника на власність, що підлягає відчуженню при оподаткуванні. Конкретними формами прояву категорії В«податокВ» є види податкових платежів, які встановлені законодавчими органами влади. З організаційно-правової зору податок - це обов'язковий платіж, що надходить до бюджетних фондів у визначених законом розмірах та у встановлені терміни.
В даний час переважає погляд на податок як на спосіб реалізації переважно фіскальних інтересів держави. Податок зазвичай розглядають як обов'язковий внесок до бюджету, що стягується відповідно з законом. Деякі автори при визначенні податку акцентують увагу на факті відчуження власності на користь держави. Схожий підхід реалізовано в НК РФ, де податком є ​​безоплатний платіж, що стягується з осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошовими коштами [4].
Відчуження власності в результаті податкових відносин відбувається в грошовій формі, однак при цьому відчужується НЕ речова форма майна і не будь-які грошові кошти, а частина грошового доходу, отриманого від реалізації товарів (робіт, послуг), що підлягають обкладенню податком чи іншої власності, яка служить основою економічних відносин.
Виходячи з вищевикладеного, слід сказати, що категорія В«податокВ» являє собою систему податкових відносин, що виникають між платниками податків, з одного боку, та центральними, регіональними або місцевими органами влади - з іншого, з приводу перерозподілу частини доходу власника, відокремленого від держави.
1.2 Методика розмежування податків, зборів та інших обов'язкових платежів
Правильна правова інтерпретація поняття В«податокВ» повинна базуватися на науковому розумінні його економічної сутності, бо сучасна податкова система включає, крім безпосередньо податків, ще різні збори, мита і відрахування, природа і суть яких не збігаються з економічною природою податків, хоча з правової точки зору і ті, і інші є джерелами фінансування заходів, здійснюваних державою.
Практика оподаткування багатьох країн показує, що в п...
