равовому визначенні поняття В«податокВ» превалюють такі підходи:
- до поняття податку відносять збори, мита та відрахування, які служать джерелами коштів для фінансування державних витрат;
- податок розглядається як один з різновидів фіскальних платежів, що стягуються державою.
Вибір підходу до визначення податку і застосування його на практиці, безумовно, залежать від особливостей формування податкового законодавства тієї чи іншої країни. Критерієм відмінності податку від неподаткового платежу в РФ запропоновано вважати ознака нормативно-галузевого регулювання, згідно з яким податкові відносини регламентуються нормами податкового законодавства, а неподаткові обов'язкові платежі - нормами інших галузей права.
Такий підхід до розмежування податків і неподаткових платежів дозволяє виділити наступні види платежів і вилучень [5]:
- податок - обов'язковий внесок до бюджету, який безпосередньо входить у податкову систему держави або встановлений нормативним актом податкового законодавства (податок на прибуток пiдприємств, ПДВ);
- неподатковий платіж (квазіподатку) - обов'язковий платіж, який не входить у податкову систему держави і не встановлено податковим, а іншим законодавством (збір за реєстрацію підприємств);
- разові вилучення - платежі, що стягуються в особливому порядку, в надзвичайних ситуаціях, а також в якості покарань (конфіскації, штрафи, реквізиції).
До 1 січня 1999 р., до введення частини першої НК РФ, в законодавстві РФ були відсутні відмінності між податками, зборами, митами. Існувала таке визначення: В«Під податком (збором, митом) та іншими платежами розуміється обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або в позабюджетний фонд, здійснюваний платниками у порядку і на умовах, визначаються законодавчими актами В». Тому важко було зрозуміти не тільки відміну податкового платежу від неподаткового платежу, а й пов'язані з цим обставиною юридичні наслідки для платника податків.
Обов'язок зі сплати податку виникає тільки при наявності об'єкта оподаткування. При цьому податок встановлюється і вводиться законом, його сплата носить примусовий характер, і сплачується він на основі безплатності; податок є абстрактним платежем і зазвичай не має цільового призначення.
При сплаті мита або збору завжди присутні спеціальні мета та інтереси. Стягуються мита і збори тільки з тих, хто звертається до відповідних органів з приводу надання потрібних йому послуг. Теоретично мета стягнення мита (збору) - лише покриття витрат установи, у зв'язку з діяльністю якого вони сплачуються (без збитку, але і без чистого доходу).
Сучасне російське податкове законодавство встановлює відмінність між податками і зборами. Так, у п. 2 ст. 8 частини першої НК РФ дається таке визначення збору: В«Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій) В»[6].
Податкова система РФ представлена ​​сукупністю податків, зборів, мита та інших обов'язкових платежів, що стягуються в установленому порядку з платників - юридичних і фізичних осіб на території країни. Всі податки, збори, мита та інші платежі В«живлятьВ» бюджетну систему РФ. Крім того, існують державні позабюджетні фонди, дохідна частина яких формується за рахунок цільових соціальних відрахувань. Джерелом відрахувань також є вироблений ВВП, за рахунок якого на стадії утворення первинних доходів формується відповідна частина платежів у позабюджетні фонди у формі єдиного соціального податку (Внеску), прив'язаного до заробітної плати (оплати праці) і включається до собівартість продукції.
Загальним вихідним джерелом податкових відрахувань, зборів, мита та інших платежів незалежно від об'єкта оподаткування є ВВП. Він утворює первинні грошові доходи основних учасників суспільного виробництва і держави як правової гаранта і організатора господарського життя в національному масштабі: оплата праці працівників; прибуток господарюючих суб'єктів і централізований дохід держави. Освітою первинних грошових доходів не обмежується процес вартісного розподілу ВВП. Він триває в розподілі грошових доходів основних учасників суспільного виробництва на користь держави: від працівників - у формі прибуткового податку, від господарюючих суб'єктів - у формі податку на прибуток та інших податкових платежів і зборів, що відносяться на фінансові результати чи сплачуваних з чистого прибутку (після сплати податку на прибуток).
1.3 Функції податків
Будучи основною формою фінансового забезпечення діяльності держави в умовах ринкового господарювання, податки стають одним з найпотужніших важелів в ...
