рганізацій діє на всій території країни.
1. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ОРГАНІЗАЦІЇ
1.1 Платники податків податку на прибуток, об'єкт оподаткування
Платниками податків податку на прибуток організацій зізнаються:
1) російські організації;
2) іноземні організації, що здійснюють діяльність у РФ через постійне представництво і (або) одержують доходи від джерел у РФ (п. 1 ст. 246 НК РФ).
З 2008 по 2017 р. не відносяться до платників податків іноземні організатори Олімпійських та Паралімпійських ігор щодо доходів, отриманих у зв'язку з організацією та проведенням XXII Олімпійських зимових ігор і XI Паралімпійських зимових ігор 2014 р. в м. Сочі (п. 2 ст. 246 НК РФ). p> До російських організацій належать організації, які створені за російськими законами. Це означає, що платниками податків податку на прибуток визнаються як комерційні, так і некомерційні організації, у тому числі бюджетні установи.
Деякі організації звільнені від обов'язків платника податку на прибуток. Це організації:
- застосовують систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (ст. 274 НК РФ);
- застосовують спрощену систему оподаткування,
- застосовують систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності;
- займаються гральним бізнесом.
Ті організації, які переведені на ЕНВД або займаються гральним бізнесом, не платять податок на прибуток тільки в щодо діяльності, оподатковуваної ЕНВД і податком на гральний бізнес. Отже, за іншими видами діяльності вони обчислюють і сплачують податок на прибуток у загальному порядку.
Зазначимо, що, незважаючи на звільнення від сплати податку на прибуток, зазначені вище організації не звільнені від виконання обов'язків податкових агентів. Зокрема, зазначені організації повинні перерахувати до бюджету податок на прибуток:
- при виплату дивідендів;
- при виплаті певних доходів іноземним організаціям.
Обов'язок заплатити податок виникає тільки тоді, коли є об'єкт оподаткування. Якщо об'єкта немає, немає і підстав для сплати податку.
Для податку на прибуток об'єктом оподаткування визнається прибуток, яку отримала організація.
За загальним правилом прибуток являє собою різницю між доходами та витратами організації. Якщо платником податку є іноземна організація, яка працює в Росії через постійне представництво, то прибутком для неї буде різниця між доходами цього представництва та його видатками (п. 2 ст. 247 НК РФ). Якщо постійного представництва в іноземної організації в Росії немає, то прибутком, з якої їй необхідно заплатити податок, будуть доходи, які вона отримала в Росії (п. 3 ст. 247, ст. 309 НК РФ).
Таким чином, відповідь на питання, що ж таке прибуток для цілей оподаткування, буде різним у залежності від категорії платника податків, який це питання задає.
1.2 Доходи
За загальним правилом доходом визнається економічна вигода в грошовій або натуральній формі. Але не всяка економічна вигода буде визнана доходом організації, а тільки та, яку можна оцінити і визначити за правилами гл. 25 НК РФ (ст. 41 НК РФ). p> Отже, економічна вигода визнається доходом організації, якщо одночасно дотримуються три умови:
1) вона підлягає отриманню грошима чи іншим майном;
2) її розмір можна оцінити;
3) вона може бути визначена за правилами гл. 25 НК РФ. p> Однак наведене визначення доходу, скоріше, характеризує так званий чистий дохід, або прибуток організації.
Для цілей оподаткування податком на прибуток під доходами розуміються загальні надходження організації (у грошовій і натуральній формах) без обліку витрат, які організація понесла.
Доходи в іноземній валюті (наприклад, у доларах США) або доходи, вартість яких виражена в умовних одиницях, враховуються разом з доходами в рублях. Для цього зазначені доходи потрібно перерахувати в рублі відповідно до методу визнання доходів, закріпленим в обліковій політиці організації.
Із загального правила про те, що до доходів для цілей податку на прибуток відносяться всі підлягають отриманню надходження організації без урахування витрат, є один виняток. Стосується воно сум податків, які організація зобов'язана пред'явити своїм покупцям. Зазначені суми не враховуються у складі доходів організації.
Величина доходу може бути визначена на підставі будь-яких документів, так чи інакше що підтверджують його отримання.
До таких документів належать:
- первинні облікові документи;
- документи податкового обліку;
- будь-які інші документи.
Всі доходи, які отримала організація, можна умовно розділити на дві групи:
1) доходи, що враховуються при оподаткуванні прибутку;
2) доходи, які не враховуються при оподаткуванні прибутку.
При цьому доходи, що ...
