враховуються при оподаткуванні, поділяються:
- на доходи від реалізації;
- позареалізаційні доходи.
Реалізація - це передача на оплатній (Безоплатної) основі у власність іншій особі товарів, результатів виконаних робіт, надання послуг однією особою іншій особі (в тому числі обмін товарами, роботами або послугами).
Дохід від реалізації - це виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав.
Причому до доходів від реалізації відноситься виручка, одержана від реалізації товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, так і раніше придбаних, суми ПДВ, пред'явлені вами покупцям товарів (Робіт, послуг), майнових прав, у складі виручки не враховуються. p> Дата, на яку виручка визнається отриманої, визначається організацією відповідно до прийнятої облікової політики - по методом нарахування або касовим методом.
До позареалізаційних доходів відносяться всі інші надходження, які не є виручкою від реалізації товарів (робіт, послуг) або майнових прав.
Наприклад, позареалізаційними доходами є:
- отримані організацією дивіденди;
- штрафи, пені й інші санкції за порушення договірних зобов'язань, суми відшкодування збитків або шкоди, визнані боржником або підлягають сплаті на підставі рішення суду, що вступило в законну силу. Тобто підставою для обліку зазначених доходів є або визнання відповідних сум боржником, або набрання законної сили рішенням суду про стягнення цих сум. Прострочення виконання зобов'язання, при настанні якої боржника можуть бути пред'явлені відповідні претензії або поданий позов до суду, сама по собі не призводить до утворення позареалізаційного доходу;
- доходи від здачі майна в оренду (включаючи земельні ділянки), якщо вони не відносяться до доходів від;
- відсотки, отримані за договорами позики, кредиту;
- безоплатно отримане майно (роботи, послуги) або майнові права.
- дохід, розподілений на користь організації при її участь у простому товаристві;
- кредиторська заборгованість (зобов'язання перед кредиторами), яка була списана в зв'язку з закінченням строку позовної давності або з інших підстав.
- вартість надлишків матеріально-виробничих запасів та іншого майна, що виявлені в результаті інвентаризації.
Деякі доходи звільнені від оподаткування. У Зокрема, до доходів, що не враховуються при оподаткуванні, відносяться доходи у вигляді:
- майна, майнових прав, які отримані в формі застави чи завдатку;
- внесків до статутного капіталу організації;
- майна, яке отримано за договорами кредиту або позики. При цьому не включається до доходу вигода від економії на відсотках з договором безпроцентної позики або позики, процентна ставка по якому нижче ставки рефінансування ЦБ РФ.
- капітальних вкладень у формі невіддільних поліпшень орендованого (отриманого у безоплатне користування) майна, здійснених орендарем (ссудополучателем)
- інших доходів, передбачених ст. 251 НК РФ. p> Перелік пільговуваних доходів є закритим і не підлягає розширювальному тлумаченню. Тому всі інші доходи, що не вказані в цьому переліку, потрібно врахувати для сплати податку на прибуток.
1.3 Витрати
За загальним правилом витрата - це той показник, на який організація може зменшити свій дохід (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Однак не всі зроблені організацією витрати зменшують отримані доходи.
перше, існує перелік витрат, які в принципі не приймаються для цілей оподаткування. Цей перелік встановлений ст. 270 НК РФ. p> друге, для того щоб витрати можна було врахувати, вони повинні відповідати вимогам, які встановлені ст. 252 НК РФ:
1) витрати повинні бути обгрунтовані;
2) витрати повинні бути документально підтверджені;
3) витрати повинні бути зроблені для діяльності, спрямованої на одержання доходу.
Ці вимоги є обов'язковими для прийняття зроблених витрат у зменшення доходів. Якщо витрата не відповідає хоча б одному з перерахованих вимог, то такий витрата для цілей оподаткування не враховується.
Обгрунтованими витратами є економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена в грошовій формі.
Економічна виправданість витрат є одним з основних джерел спорів з податковими органами. Ось тільки деякі причини визнання витрат необгрунтованими:
- вони не призвели до отримання доходів у податковому (Звітному) періоді;
- в результаті їх здійснення компанія отримала збиток;
- розмір витрат не відповідає фінансовому Станом справ организации;
- вироблені витрати не пов'язані з основними видами діяльності компанії тощо
Для того щоб витрати врахувати, їх потрібно документально підтвердити.
Стаття 252 НК РФ дозволяє підтверджувати витрати будь-якими документами, які оформлені відповідно до законодавства Російської Федерації. У тому числі документами, які побічно підтве...
