е є самостійними розпорядниками кредитів.
Перелік операцій за поточним рахунком обмежений, а розпоряджатися коштами можна тільки в суворій відповідності до затвердженого кошторису. Режим поточного рахунку повинен визначатися виходячи з повноважень філії, визначених у положенні про нього, і зобов'язань перед бюджетами та державними позабюджетними фондами відповідно до чинного законодавством.
Валютний рахунок. Операції з іноземною валютою можуть здійснювати будь-які підприємства. З цією метою необхідно відкрити в банку, що має дозвіл (Ліцензію) від Центрального банку Росії на здійснення операцій в іноземній валюті, поточний валютний рахунок. Банки, що отримали ліцензію, називаються уповноваженими банками.
Працюючи за договорами-контрактами, укладеними російськими підприємствами - учасниками зовнішньоекономічної діяльності, оплата яких здійснюється в іноземній валюті, підприємства зобов'язані 30% виручки продавати на валютному ринку, через уповноважені банки, протягом 7 днів з дня її зарахування. [2] Ця особливість вимагає початкового відображення всієї суми виручки, що надійшла в іноземній валюті на так званий транзитний рахунок. Банк повідомляє клієнта про зарахованих сумах з метою своєчасного отримання від нього документа про продаж і зарахування інвалютних коштів на поточний рахунок. Якщо розпорядження від підприємства про продаж інвалюти не отримано, то банк може проводити її самостійно.
Депозит. Часто грошові кошти, потреби в яких у даний
момент не існує, або ж їх сума не відповідає цільовому призначенню цих коштів і підприємство вважає за необхідне накопичувати певну суму грошей (даними прикладом можуть служити фонди накопичення, амортизаційні відрахування тощо), то підприємства нерідко вибирає таку форму як депозит, який забезпечує як високий ступінь ліквідності грошових коштів, так і дохід на них. За рахунок цього підприємство може тримати у себе гроші під рукою в той же час, не маючи значних втрат, не вкладаючи ці гроші у виробництво.
Цінні папери. До коштів підприємства відносяться також ліквідні цінні папери, що знаходяться в касі підприємства або в депозитарії банку. Функція, виконувана цінними паперами, аналогічна функції депозиту, однак має ряд істотних відмінностей за способом їх обігу, ступенем ліквідності і прибутковості. Так, наприклад, достроково вилучаючи грошові кошти з депозиту, підприємство може втратити частину відсотків, у той час як, реалізуючи цінні папери воно залежно від кон'юнктури ринку може навіть виграти. У свою чергу, цінні папери можна поділити на такі види:
В· Акція - цінний папір, свідчить про внесення паю в капітал акціонерного товариства. Дає її власнику право на присвоєння частини прибули у формі дивіденду.
В· Облігація - цінний папір НЕ пред'явника, що дає власникові право на отримання річного доходу у вигляді фіксованого відсотка.
В· Вексель-вид цінного паперу, грошове зобов'язання.
В· Варрант - цінний папір, виражає пільгове право на покупку акцій емітента протягом певного часу за певною ціною.
В· Опціон-короткострокова цінний папір, що дає право його власнику купити або продати інший цінний папір протягом певного періоду за певною ціною контрагенту, який за грошову винагороду приймає на себе зобов'язання реалізувати це право.
Завжди існують переваги, пов'язані зі створенням великого запасу грошових коштів, - вони дозволяють скоротити ризик виснаження готівки і дають можливість задовольнити вимогу сплатити тариф раніше встановленого законом терміну. З іншого боку, витрати зберігання тимчасово вільних, невикористовуваних грошових коштів набагато вище, ніж витрати, пов'язані з короткостроковим вкладенням грошей у цінні папери (зокрема, їх можна умовно прийняти в розмірі неотриманого прибутку при можливому короткостроковому інвестуванні).
1.2 Завдання і джерела аналізу грошових коштів підприємства.
Аналіз грошових коштів і керування грошовими потоками є одним з найважливіших напрямків діяльності головного бухгалтера. Воно включає в себе розрахунок часу звернення грошових коштів (фінансовий цикл), аналіз грошового потоку, його прогнозування, визначення оптимального рівня грошових коштів, складання бюджетів грошових коштів і т.п. Значимість такого виду активів, як грошові кошти, на думку Джона Кейнса, визначається трьома основними причинами:
В· рутинність - грошові кошти використовуються для виконання поточних операцій; оскільки між вхідними та вихідними грошовими потоками завжди є часовий лаг, підприємство змушене постійно тримати вільні грошові кошти на розрахунковому рахунку;
В· обережність - діяльність підприємства не носить жорстко зумовленого характеру, тому грошові кошти необхідні для виконання непередбачених платежів;
В· спекулятивність - Грошові кошти необхідні за спекулятивними міркувань, оскільки постійно існує ненульова ймо...
